公司治理结构和内部会计控制研究论文原稿.doc

摘 要 当前，我国的公司面临的竞争压力越来越大，因而加强公司治理结构和内部会计控制对我国企业来说已显的越来越重。公司治理结构和内部会计控制如何适应社会主义市场经济的发展，如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要，是全新的理论课题,也是加强与完善企业经济发展过程中面临的重大实务课题。 本文首先介绍了公司治理结构的概念和和公司内部会计控制主要目标的设定，公司内部会计控制建立遵循的原则及采用的控制方法。其次讨论了公司治理结构与内部会计控制的关系，然后提出目前我国公司在内部会计控制方面还存在着诸如公司治理结构不健全、会计责权控制不合理、预算控制制度还存在缺陷等问题。针对这些问题，本文最后提出完善公司治理结构、加强会计责权控制、完善预算管理制度、强化风险控制、重视内部审计的作用及健全会计电算化系统内部控制等建议，并在认真学习和思考的基础上，在实际操作层面提出了落实这些建议的具体措施，以真正实现公司治理结构与内部会计控制的健全有效。 关键词：内部会计控制；公司治理结构；风险控制；内部审计 目 录 引 言 1 1 公司治理结构与内部会计控制概述 2 1.1 公司治理结构的概述 2 1.1.1 公司治理结构的基本概念 2 1.1.2 公司治理结构的理论基础 2 1.2 内部会计控制概述 3 1.2.1 内部会计控制的概念 3 1.2.2 内部会计控制目标的设定 3 1.2.3 内部会计控制建立遵循的基本原则 4 2 公司治理结构与内部会计控制的关系 7 2.1 公司治理结构与内部会计控制目标一致 7 2.2 公司治理结构与内部会计控制产生的基础都是委托代理关系 7 2.3 公司治理结构与内部会计控制相互促进 8 2.4 公司治理结构是内部会计控制的环境和前提 8 2.5 内部会计控制的良好设置是公司治理结构加强的必要条件 8 3 公司治理结构下内部会计控制存在的主要问题 10 3.1 公司治理结构不健全 10 3.1.1 董事会不能发挥应有的作用 10 3.1.2 监事会的作用非常有限 10 3.2 财务、会计责任与权利控制不合理 11 3.2.1 会计责任与权利不对等 11 3.2.2 公司财务与会计的组织机构设置不合理 11 3.3 预算控制制度存在缺陷 12 3.3.1 预算管理编制主体有待于改进 12 3.3.2 预算与公司的实践相脱节，缺乏必要的客观性 12 3.3.3 不注重预算的执行，使其不能够做到“有令必行” 12 4 完善公司治理结构下内部会计控制的相关措施 16 4.1 进一步完善公司的治理结构 16 4.1.1 按照现代企业制度，建立完善的公司治理结构 16 4.1.2 强化董事会的主导地位 16 4.1.3 加强监事会的监督作用 17 4.2 加强会计责权控制 18 4.2.1 明确财务与会计的职责 18 4.2.2 按照内部牵制原则，重新设置财务与会计组织 18 4.2.3 采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制 18 4.3 完善公司预算管理制度 19 4.3.1 建立健全预算管理组织 19 4.3.2 确立“面向市场”的理念，使预算指标经得起市场的检验 19 4.3.3 有效执行预算，适时调整预算 20 4.4 强化风险控制 20 4.4.1 强化公司经营的风险意识，提高风险管理水平 20 4.4.2 公司根据实际情况，设立风险管理部门 20 4.4.3 针对不同的风险，采用不同的预警和控制措施 21 结 论 25 致 谢 26 参考文献 27 附 录 A 29 附 录 B 32 公司治理结构与内部会计控制研究 引 言 当前，随着我国加入 WTO，来自外界特别是跨国公司的激烈竞争，我国的公司面临的竞争压力越来越大。如何提高自身的竞争力，以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去，是我国公司面临的主要问题。因而加强公司治理结构和内部会计控制对我国企业来说已显得越来越重要。内部会计控制作为公司重要的内部控制措施，是完善公司治理结构的有效途径。从目前我国公司管理的现状来看，当务之急是建立和完善公司的内部会计控制。健全的内部会计控制有利于保护公司资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保障国家法律、法规、规章得以遵循和公司内部经营管理目标得以实现。良好的内部会计控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。内部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点。公司治理结构是企业内部会计控制最重要的外部环境因素。内部会计控制与公司治理结构相互作用，必将促进我国企业的发展。 1 公司治理结构与内部会计控制概述 1.1 公司治理结构的概述 1.1.1 公司治理结构的基本概念 公司