01 企业内部控制基本规范(征求意见稿).pdf

企业内部控制规范——基本规范 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部 控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场 经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行 政法规的规定，制定本规范。 第二条 企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南 等。 基本规范规定企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和 总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。 具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对企业有效执行基本 规范作出的具体规定和应用说明。 第三条 本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公 司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。 中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全 本单位的内部控制。 第四条 本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业 章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董 1 事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本 目标的一系列控制活动： （一）企业战略； （二）经营的效率和效果； （三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； （四）资产的安全完整； （五）遵循国家法律法规和有关监管要求。 有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息 的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。 第五条 企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面 和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同 规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控 制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素： （一）内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执 行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包 括治理结构、组织机构设臵与权责分配、企业文化、人力资源政策、 内部审计机构设臵、反舞弊机制等。 （二）风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企 业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实 施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风 险分析和风险应对。 （三）控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对 2 策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施 内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要 求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控 制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控 制、绩效考评控制、信息技术控制等。 （四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企 业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关 层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控 制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和 与企业外部有关方面的沟通机制等。 （五）监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理 性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过 程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内 部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者 某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对 性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项 重要内容。 第六条 企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则： （一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和 有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管 理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流 3 程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制 出现空