《小企业会计制度》与所得税规定的差.xls

Sheet3 Sheet2 Sheet1 短期投资 持有期间收到的股利利息 持有股票期间获得的股票股利 不确认投资收益，作为冲减投资成本处理 不作账务处理，在备查簿登记增加股份 确认为当期投资收益入所得额 按票面值作为所得，同时增加计税成本 短期投资跌价准备 是否计提 按总市价低于总成本的差额计提，如“投资收益” 不得税前扣除 坏账准备 1、计提方法 2、计提比例 企业自行取定应收帐款余额百分比法等4种方法的1种 没有规定 只能用应收帐款余额百分比法 应收帐款余额5‰ 1、材料发出、 领用计价 存 货 采用后进先出法无限制 采用后进先出法，限制为与实物流程一致 2、跌价准备 按可变现净值低于成本的差额计提，如“管理费用” 3、资产和委托 加工的产品自 用，如基建、 福利等 按实际成本加销项增值税， 借：在建工程、应付福利费等 贷：库存商品 应交税金——应交增值税 不作销售处理 视同销售，确定计税价格 存货及其他 自产、委托加工和外购的存货、有价证券、固定资产、无形资产用于捐赠 分解为：按公允价值视同销售、捐赠两项进行所得税处理。 后续支出 改良支出 修理支出 若能使资产延长寿命，提高产品质量，降低成本的，其指出计入固定资产价值。 改良支出，调整固定资产成本并提取折旧。 入“制造费用”或“管理费用” 改良支出：该固定资产未提足折旧的，可增加原值；已提足折旧的，入递延费用在不少于5年内摊销 修理支出：若达到该固定资产原值20%上，或修理后使用寿命可延长2年以上、或被用于新用途的，按改良支出处理，不得在当期税前扣除。 固定资产 ①已提足折旧的固定资产，单独估价入固定资产的土地不计提 ②未竣工决算可使用的固定资产按估计值计提。 1、计提范围 ①可选用年限平均法、工作量法、年限总合法、双倍余额递减法。 ②折旧年限和净残值由企业合理确定。 2、计提方法 累计折旧 《小企业会计制度》与所得税规定的差异 会计科目 经济事项 小企业会计制度规定 企业所得税规定 研究开发费用 无形资产 摊销年限 入当期损益 合同法规没有规定的，不超过10年。 已税前扣除的，不得分期摊销 没有规定或自行开发的，不少于10年。 1、销售收入 ①规定确认的4项条件。 ②按合同、协议或双方接受的金额计量，按已收或应收的价款入账。 2、劳务收入 ①规定确认的两种情形 ②按已收或应收的价款入账 3、让渡资产 使用权收入 ①规定确认的两项条件 ②按合同协议规定。 4、销售折扣、 折让 售方现金折扣入财务费用 购方现金折扣冲减财务费用 5、销售折让 抵减销售费用 主营业务收入 折扣在同一销售发票的，按折扣后销售额计所得额，折扣另开发票的，销售额不得减折扣。 不论何种方法，被投资方作理论分配处理时，投资方应作为投资所得。 股票股利按票面值所得同时增加投资的计税成本 对持有收益，若被投资方定期减免税优惠，其投资所得不计入投资方所得额，减免所得税。 对处置收益，金额记入投资方所得额 被投资方亏损，投资方不得减投资成本，不确认损失，不能扣除所得税。 处置损失，可在税前扣除，但每一纳税年度的损失，不得超过当年投资收益和投资转让所得，超过部分在以后年度扣除。 用权益法的，年末按所占投资方的当年净利润或亏损的份额确认投资收益，并调整投资账面值； 用成本法的，在被投资方发现现金股利或利润分配时确认投资收益； 长期股权投资的损益 长期股权投资、投资收益 国债利息收入 入投资收益 不计入所得税免税 规定9项支出不作为工资薪金支出税前扣除（注2）;按规定的计税工资标准税前扣除；批准工效挂钩的工资薪金、软件开发企业和餐饮服务行业按规定的提成工资，均可据实扣除。广州市一些地方企业单位工资薪金扣除，另有专项规定。 管理费用 工资薪金支出（含津贴、补贴、奖金等）务重需支 支出无限制性的规定，应付数入成本费用。 职工福利费支出 职工教育经费支出 职工工会经费支出 业务招待费支出 研究与开发费支出 筹建的开办费支出 无限制性规定 实付数入“管理费用” 直接计入当期管理费用 先入“长期待摊费用”，在开始生产的当月一次性计入当月损益。 按计税工资总额14%税前扣除 按计税工资总额1.5%税前扣除 按工资总额2%税前扣除（须使用《工会经费报缴款专用收据》） 全年营收金额1500万元及以下的，此项支出不超过营收净额5‰；营收超过1500万元的，此项不超过3‰。 不能提供真实有效凭证的不扣除 符合条件的技术开发费比上年增10%以上的，可按发生额50%加计抵扣所得税额。 从开始生产月份的次月起，在不少于5年内分期税前扣除。 营业费用 广告费支出 入营业费用 规定广告支出的条件。粮食、白酒广告费，不得税前扣除；下列行业广告费税前扣除规定： 业