新企业所得税法与企业财务战略.pdfVIP

新 企 业 所 得 税 法 与 企 业 财 务 战 略 杭州电子科技大学教授 潘亚岚 2008年起 ．内外 需要关注纳税义务 有别 的两套企业所 新法将纳税人划分为 “居 民企业”和 “非居 得税法正式合并 。实 民企业”，居 民企业承担全面纳税义务 ，就其境 施新 的统一 的企业 内外全部所得在我 国纳税 ．非居 民企业承担有 所得税法。新的企业 限纳税义务 ，只就其来源于我国境内的所得纳 所得税法的实施 ．调 税 ，新法对居民企业的认定参照 了国际通行做 整和规 范 了国家 与 法并结合我国实际情况 ，采用 “登记注册地标 纳税人之 间的分配 准”和 “实际管理机构地标准”相结合 的办法 ， 关系．对企业 的投资 在外国注册但实际管理机构在中国的企业 ，也 和经营决策将产生 被认定为居民企业 ，不管境 内境外所得 ，都要 一 系列的重要影响。 在我国承担纳税义务。这一制度有效防止了纳 一 、 纳税人规定与企业纳税主体的安排 税人到国际避税地注册企业 ，将收入 、财富转 1、总分机构实行汇总纳税 ．企业可 以合理 移到避税地而逃避我 国税收管理的避税行为。 选择组织形式 3、纳税人 、扣缴 义务人、指定扣缴 义务人 新企业所得税法实行以法人为主体 的纳 的法律规范需要企业关注其法定权利与义务 税制度 ．取消了以往 内资企业以是否 “独立经 税法除了规定纳税人 的法定义务外 ．对于 济核算”为标准确定纳税人的规定 ．实行总分 非居 民企业在 中国没有设立机构场所 。或虽然 机构汇 总纳税 ，实现了总分公司之间的盈亏互 设立机构场所但取得 的所得与该机构场所没 抵 ，分公司可以分别享受所在地适用税率 ，企 有实际联系的应缴纳的所得税 ．实行源泉扣 业 内部往来免缴企业所得税 ，如将货物或劳务 缴 ，规定 以支付人为扣缴义务人 ，支付人将承 用于在建工程、管理部门或非生产性部 门不再 担法定的扣缴义务 。对于非居民企业在中国境 视 同销售缴纳企业所得税 总分机构汇总纳 内取得工程作业和劳务所得 ．由县级 以上税务 税 ，大大减轻 了纳税人 的税收负担 ，实现了企 机关指定支付人为扣缴义务人，税务机关应该 业风险 的有效分散。而在税收管理上总分机构 告知扣缴义务人相关扣税事项。对于扣缴义务 实行 “统一计算 ，分级管理 、就地预缴 、汇总清 人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的情形 ， 算 、财政调库”的管理办法 ．实现了税源和财源 税法规定 了特定扣缴的具体措施。由此可见 ， 的一致性 ，使分公司所在地的税收利益得 以保 无论是作为纳税义务人 ，还是扣缴义务人 ，企 障 ，为企业设立分公司创造 了良好 的税收环 业应该关注并履行在企业所得税纳税业务 中 境 。企业在投资设立新企业时，可根据经营管 的法定义务 ，防范涉税风险。 理 的需要 ，在母子公司和总分公司两种组织形 二、涉外税收政策与企业国际化战略 式之间作出合理选择 ，有效降低税收负担。