CPA综合练习答案.docVIP

第四章 长期股权投资的综合练习 [答案]1(1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录借：长期股权投资——成本 5 400贷：银行存款 5 000营业外收入 400(2)计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录　调整后B公司2008年度的净利润=2 220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600)×40%-(700-400)×(1-70%)=2 000(万元)A公司应确认的投资收益=2 000×30%=600(万元)借：长期股权投资——损益调整 600——其他权益变动 60贷：投资收益 600资本公积——其他资本公积 60 (3)分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录A公司换入资产价值总额=6 000+100+100×17%-27=6 090(万元) A公司换入设备应分配的价值=6 090×[2 090/(2 090+4 000)]=2 090(万元) A公司换入房地产应分配的价值=6 090×[4 000/(2 090+4 000)]=4 000(万元)借：固定资产 2 090投资性房地产 4 000银行存款 27投资收益 60贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税(销项税额) 17长期股权投资 6 060(5 400+600+60)借：资本公积——其他资本公积 60贷：投资收益 60借：主营业务成本 70贷：库存商品 70(4)分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录C公司换入资产价值总额=2 090+4 000+27-100×17%=6 100(万元)C公司换入商品应分配的价值=6 100×[100/(100+6 000)]=100(万元)C公司换入股权投资应分配的价值=6 100×[6 000/(100+6 000)]=6 000(万元)借：固定资产清理 1 800累计折旧 900贷：固定资产 2 700借：长期股权投资 6 000库存商品 100应交税费——应交增值税(进项税额) 17贷：其他业务收入 4 00固定资产清理 2 090银行存款 27借：其他业务成本 3 500投资性房地产累计折旧(摊销) 3 500贷：投资性房地产 7 000借：固定资产清理 290贷：营业外收入 290投资性房地产　[答案](1)①借：工程物资 2 106 　　贷：银行存款 2 106 　　借：在建工程 2 106 　　贷：工程物资 2 106 　　借：在建工程 　　　　594 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　280 　　应交税费——应交增值税——销项税额51(300×17%) 　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　263 　　借：固定资产 2 700 　　贷：在建工程 2 700 　　(2)2009年年末累计折旧的金额 　　=2 700×(3+12)/(30×12)=112.5(万元) 　　(3)借：投资性房地产—成本 2 700 　　累计折旧 　　　　　112.5 　　贷：固定资产 　　　　　　　 2 700 　　资本公积——其他资本公积 112.5 　　(4)借：投资性房地产——公允价值变动 300 　　贷：公允价值变动损益 　　　　300 　　(5)借：银行存款 340 　　贷：其他业务收入 340 　　借：营业税金及附加 17 　　贷：应交税费——应交营业税 17 　　(6)借：公允价值变动损益 100 　　贷：投资性房地产——公允价值变动 100 　　(7)借：银行存款 3 300 　　贷：其他业务收入 3 300 　　借：营业税金及附加 165 　　贷：应交税费——应交营业税 165 　　借：其他业务成本 2 900 　　贷：投资性房地产——成本 2 700 　　——公允价值变动 200 　　借：公允价值变动损益 200 　　贷：其他业务成本 200 　　借：资本公积——其他资本公积 112.5 　　贷：其他业务成本 　　　 112.5 　　[该题针对“采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产转换”知识点进行考核][答案]2甲公司的账务处理如下： 　　(1)2010年1月1日： 　　借：投资性房地产 3000 　　存货跌价准备 600 　　贷：开发产品 3600 　　2010年12月31日： 　　借：银行存款 250 　　贷：其他业务收入 250 　　借：其他业务成本　　　　100 　　贷：投资性房地产累计折旧　　　　100 　　(2)2011年1月1日： 　　借：投资性房地产——成本 3200 　　投资性房地产累计折旧 100 　　贷：投资性房地产 3000 　　利润分配——未分配利润 270 　　盈余公积 30 　　2011年12月31日： 　　借：银