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CPA会计实务综合练习 　 第四章 长期股权投资的综合练习 1. A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%;2008年及2009年发生如下交易或事项： 　　(1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5 000万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为18 000万元。 　　取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备;该项固定资产的账面原价为1 500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1 200万元。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。 　　(2)2008年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。 　　(3)B公司2008年度实现净利润2 220万元。截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%，Y商品已对外出售70%。 　　当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。 　　(4)2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项设备和投资性房地产进行交换。 　　A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6 000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。 　　C公司换出设备的账面原价为2 700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2 090万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7 000万元，已计提折旧(摊销)3 500万元，公允价值为4 000万元。C公司另支付补价27万元。 　　假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备;不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费;A公司将换入的设备作为固定资产核算，将换入的房地产作为投资性房地产核算;C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。假定该项交换具有商业实质。(不考虑所得税影响) 　　要求： 　　(1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录; 　　(2)计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录; 　　(3)分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录; (4)分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 第七章 投资性房地产综合题 1、 A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。A公司有关房地产的相关业务资料如下： 　　(1)2008年1月，A公司自行建造办公大楼。在建设期间，A公司购进一批工程物资，价款为1 800万元，增值税为306万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。A公司为建造该项工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬263万元。 　　(2)2008年9月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为30年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 　　(3)2009年12月，A公司与B公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给B公司，租赁期为10年，年租金为340万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年12月31日。 　　(4)该办公楼采用公允价值模式进行后续计量，与该办公大楼同类的房地产在2009年年末的公允价值为2 700万元，2010年年末的公允价值为3 000万元，2011年年末的公允价值为2 900万元。 　　(5)2012年1月，A公司与B公司达成协议并办理过户手续，以3 300万元的价格将该项办公大楼转让给B公司，全部款项已收到并存入银行。 　　要求： 　　(1)编制A公司自行建造办公大楼的有关会计分录。 　　(2)计算A公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。 　　(3)编制A公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 　　(4)编制A公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。 　　(5)编制A公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。 　　(6)编制A公司该项办公大楼有关2011年末公允价值变动的会计分录。 　　(7)编制A公司2012年处置该项办公大楼的有关会计分录。 　　(单位为万元)