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基于流程视角的商业银行临柜业务会计操作风险管理研究 求夏雨 孔新荣 张绍峰 根据巴塞尔新资本协议规定，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。 按照巴塞尔银行业委员会的测试和估计，在银行业所有风险中，操作风险造成的损失已仅次于信用风险，并且随着金融市场和银行业务的发展，操作风险程度在不断加深。 风险在哪里？风险处于什么级别？风险何时变化？风险如何警示？风险怎么控制？这是各商业银行面对频繁发生的操作风险时，考虑最多的具体、现实而又迫切的问题。 本文从商业银行角度，按照“先进性和现实性”并重的原则，以操作风险案件防范的重点层面——临柜业务为切入点，从银行最基础、最关键的作业环节——会计作业入手，探讨基于流程的“主动识别、准确评估、动态检测、及时报告、有效缓释”临柜业务会计操作风险管理体系。 图1：基于流程的商业银行临柜业务会计操作风险管理“五步曲” 一、风险识别 主动识别是风险管理的第一步也是风险管理的基础 临柜业务会计作业 划分标准活动 　 细分活动 分解环节 确定风险点 风险点赋值 业务活动 账户管理业务（1000分） 　 个人结算账户管理 （100分） 账户开立 （20分） 　 资料完备 5分 支付结算业务 　 单位结算账户管理 账户使用 　 身份信息核查 10分 国际结算业务 　 保证金账户管理 账户变更 　 正确录入信息 5分 现金与凭证业务 　 内部账户管理 账户挂失 　 委托与代理业务 　 …… 账户撤销 　 衍生与表外业务 　 　 　 电子渠道业务 　 　 　 　 　 信息披露业务 　 　 　 　 　 　 管理活动 会计基础管理 　 　 　 　 　 　 控制环境管理 　 　 　 　 　 　 监督活动管理 　 　 　 　 　 　 反馈与提升管理 　 　 　 　 　 　 （二）设计风险指标 根据成本——效益理论，有效的商业银行操作风险管理，关键在于控制和管理高频率、大损失的风险隐患，能主动、及时监测和掌握到代表高频率、大损失风险的风险指标变化趋势。 风险指标是指代表某一风险领域变化情况并可监控的统计指标作为反映风险变化情况的早期预警指标识别是风险管理的 内部风险因素 缓释方法 风险缓释可行性判断 人员因素 非主观因素（个人知识结构及业务能力不足或信息不对称） 1.加大培训——提升柜员知识面、技术能力、接受能力以及判断力，以提高其理性程度 执行难度过大。由于柜员数量过于庞大、素质参差不齐且流动性高，效果不甚明显。 2.消除作业人员理性差异——推行标准化作业 可行，通过标准化作业，可有效解决因有限理性导致的操作风险，所需投入不多，耗时不长。 3.增加作业信息透明度——推行标准化作业 4.降低作业难度——提升作业自动化程度 需诉求于系统及作业流程的优化和改造，耗时长、但效果显著且巩固。 主观因素 有效的约束激励机制 可行，具体效果取决于约束激励机制的有效性和执行程度 内部程序因素 流程缺陷 优化流程设计 需诉求于作业流程的优化和改造，资源投入情况视优化程度而定，效果显著且巩固。 制度缺陷 优化制度建设 可行，短时间即可见效果。但制度内容仍受作业流程设计的限制，无法克服因流程设计缺陷导致的制度缺陷 系统因素 系统功能 缺陷 系统改造 需诉求于配合作业流程优化的系统优化和改造，耗时长、但效果显著且巩固。 （一）最直接的风险缓释方法——标准化作业及适当的激励约束机制 通过对风险事件样本主体的分析得知，因个人知识结构及业务能力不足或信息不对称等非主观因素和无意失误所造成的操作风险可诉求于标准化的作业体系；因主观因素所造成的操作风险则可通过适当的激励约束机制来加以牵制和引导。 1、通过标准化作业体系降低有限理性型操作风险。标准化作业体系，能有效抵消作业人员因信息不足，认知能力、判断能力有限而引发的非主观因素操作风险。标准化作业体系包括两个方面，一是标准化、自动化的系统操作平台，指将计算机系统与操作者之间的交互方式完全采取统一模式，如系统操作界面、输入方式等。二是标准化的业务操作平台，指通过标准化的业务操作降低作业人员主观判断，如操作手册、作业流程图等。 2、通过适当的激励约束机制牵制因主观因素导致的操作风险。根据营业机构不同层次人员，不同岗位人员的岗位定位差异设置不同的约束激励评价机制。如，对于网点经营负责人，在设置其业绩考核指标时，要对各类型业务按照银行风险偏好、业务风险期限等设置风险权重，有效约束营业机构负责人的机会主义倾向，正确引导网点资源的有效配置。 （二）最根本的风险缓释方法——临柜业务流程再造 毛段洛仑兹·格利茨（1998）认为，操