会计信息失真问题的博弈研究.pdfVIP

财会通讯 ·学术 年第 期 !# ! 会计信息失真问题的博弈研究 谢洪燕 何徐兴 杨斌 （西南财经大学研究生部 四川大学研究院 四川 成都 ,!**-.++沈阳化工学院 辽宁 沈阳 !!*!.） 摘要：会计信息失真问题长久以来一直对市场经济的发展有着负面的影响，近年来尤为突出。为了对会计信息 失真问题有一个更为全面的认识，本文运用博弈理论分析会计信息失真问题，以期对这一问题的解决有所帮助。 关键词：会计信息失真 策略 均衡 博弈 会计信息是国家宏观经济管理部门、企业内部管理部门，以及资本市场的投资者，企业的债权人了解企业的途径，做出决策的依 据。会计信息失真将误导信息的使用者，使其做出错误的经济决策，给经济的发展带来许多负面的影响。然而在我国会计信息失真 问题却普遍存在。本文将运用博弈理论，重新探讨会计信息失真问题。 一、会计信息失真的博弈模型 在关注会计信息失真问题的过程中，我们发现有两类会计信息失真值得我们特别关注：一类是只涉及一家企业的微观情况，经 营者出于自身利益考虑而作假（这里假设虚假会计信息是由会计人员按照经营者的意图提供），这种情况我们称之“经济犯罪”，适 用的模型是“看守与小偷”博弈；另一类是涉及多家企业的宏观情况，经营者出于使企业不被激烈的市场竞争所淘汰的考虑而作假， 或者是出于想通过作假而在竞争中处于优势地位的考虑而作假，这种情况我们称之为“不规范市场行为”，适用的模型是“囚徒困 境”博弈。这两类作假涵盖了大部分的会计信息失真问题，以下就针对这两种情况加以讨论： （一）经济犯罪博弈模型 !、博弈原型。“看守与小偷”的博弈原型是：为了自身的利益，仓库的看守和小偷之间相应选择策略，看守为了自己的利益会选 择睡觉，但是又不能被小偷偷走太多仓库里的货物而丢掉饭碗，他会适当的选择“睡觉”与“不睡觉”两种策略；而小偷要偷走仓库里 的货物，但是又不能被看守抓到，他也会适当选择“偷”与“不偷”两种策略。最终，看守与小偷分别在某一概率水平上选择自己的策 略，达到均衡。 、模型的建立。将博弈论中“小偷和看守”的博弈加以改动，便可以得到关于“经济犯罪”的博弈。在本模型中，假设博弈的双 方分别是企业的所有者和经营者，企业的所有者有“监督”和“不监督”两种策略，企业的经营者对会计信息也有“作假”和“不作 假”两种策略，博弈的双方都以自身利益最大化为前提，符合有限理性经济人假设。即 如果经营者作假时所有者没有监督，那么作 ! 假得逞，经营者有 的得益，而所有者却蒙受了 的损失，用 表示； 如果经营者作假时所有者监督，则经营者将面临惩罚，有 # $ %$ 的负效用，用 表示；而所有者没有损失； 如果经营者没督，则经营者没有得益；所有者在没有监督的情况下未蒙受损失，所以有 % # ’ 的正效用； 如果经营者没有作假，而所有者监督，则双方都没有得益。 $ 我们用下面的得益矩阵来表示上述得益情况，得益矩阵中第一个数字表示经营者的得益，第二个数字表示所有者的得益： 经营者 所有者 不监督 监督 作假 ， ， # %$ % * 不作假 ， * ’ ，