中国税收增速变动成因分析(西宁国税).pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 我国税收增速变动成因分析 潘雷驰 现象描述 税收增长慢于经济增长的现象： 经济的变化必然会影响税收的变化。 税基 价格 促进经济复苏的减税政策 2008年下半年 2009年1季度 不变价GDP增速 8.18% 4.21% 不变价税收增速 -2.46% -6.73% 现价GDP增速 14.56% 3.58% 现价税收增速 3.29% -6.9% 原因分析 税收增速慢于GDP增速引起社会各界和领导层的质疑。 主要结论 2008年下半年： 第一，2008年下半年因税基增速放缓导致税收增速慢于GDP增速9.66个百分点，占全部11.27个百分点的85.71％。 第二，税收政策变动使得法定税率增速下降6.39％，导致税收增速慢于GDP增速2.74个百分点 ，占全部11.27个百分点的24.31％。 第三，价格因素导致税收增速下降3.68％，导致税收增速慢于GDP增速1.58个百分点，占全部11.27个百分点的14.02％。 2009年一季度： 税基增速3.71％已经和同时期GDP增速3.58％非常接近，但是税收增速依然慢于GDP增速10.48个百分点。造成2009年1月-3月税收增速慢于GDP 增速的全部原因是由于价格的下降和税收政策调整。 分析的起点 实际税收收入＝税基×法定税率×征收率×价格缩减指数。 经过公式变换后，有： 税收增速＝税基增速＋法定税率增速＋征收率增速＋价格缩减指数增速 分因素分析： 经济因素：1、计算思路 2、税收收入与税基指标的对应关系 3、税基因素增长率的确定： 法定税率因素 根据财政部公布的数据， 1、2008年，新企业所得税条例实施后，全年减收企业所得税930亿元； 2、汽车节能减排的消费税政策增加消费税收入约18亿元左右； 3、受证券交易印花税两次调整影响印花税减收1026亿元； 4、个人所得税费用扣除标准调整后减少税收收入约300亿元； 5、核电企业电力产品增值税先征后退政策预计2008年减少税收收入约18亿元； 6、落实抗震救灾和灾后重建的税收优惠政策减少税收收入近150亿元左右。 如果按照各项减税政策实施时间，在2008年全年按照所属月份折算，政策调整使得下半年税收收入减少1564.5亿元。  即由于税收政策调整使2008年下半年税收收入增速减少了6.39个百分点。 同样根据国家税务总局公布2009年第一季度税收政策因素增减相抵后，减收700亿元左右，可以依据公式（4）计算得到，2009年第一季度税收政策调整造成税收收入增速减少4.6个百分点 价格因素 2007年上半年居民消费价格指数为103.2，全年为104.8。显然，2007年7—12月份，物价因素上涨了1.6个百分点。2008年上半年居民消费价格指数为107.9，全年为105.9。2008年7月—12月，物价因素下降了2个百分点。居民消费价格指数的一增一减，对同期税收收入变化影响巨大。 CPI:2007年7-12月103.2-104.8 2008年7-12月107.9-105.9 2007年7-12月：24502亿元，+385.86亿元(溢价收入） 2008年7-12月：25308亿元，-93.89亿元 CPI:2008年1-3月104.8-108 2009年1-3月105.9-99.4 2008年1-3月：15102亿元，+468.29亿元（溢价收入） 2009年1-3月：14063亿元，-529.93亿元 2008年下半年价格因素导致税收增速下降1.96 （479.75亿元/24502亿元×100％=1.96％）个百分点。 2009年一季度价格因素导致税收增速下降6.61（998.22亿元/15102.27亿元×100％=6.61％）个百分点。 进一步的讨论： 1、2008年7月—12月税收增速慢于同期GDP增速分析。 依据：税收增速＝税基增速＋法定税率增速＋征收率增速＋价格缩减指数增速 有税收征收率增速为0.99％，即在2008年下半年面临税收收入严峻形势，各地通过强化征收责任，促使税收征收率提高了0.99个百分点。 在影响税收增速变化的各个因素中，税基因素与GDP在内涵上最为接近。2008年7月-12月，税基增速为4.90％，按照现价计算的同期GDP增速为14.56％，因此，税基的增速慢于同期GDP增速9.66个百分点。再加上结构性减税政策因素和价格下降因素对税收增长所起的反向作用，以及税收征收率提高的正向作用，四因素综合作用表现为税收增速慢于同期GDP增