中小企业内部审计外部化实现途径分析.pdfVIP

第23卷第 1期 西安财经学院学报 V0l1．23 No．1 2010年 1月 JournalofXi’allUniversityofFinancenadEcommics Jan．2010 中小企业内部审计外部化实现途径分析 余 涛，赵栓文 (西安财经学院会计学院，陕西西安 710100) 摘 要：内部审计外部化能有效实现成本效益的平衡并提升企业的经济效率，在西方国家已经是普遍现象，在 我国刚刚起步，尤其在中小企业中鲜有例子。文章分析了我国中小企业实施内部审计外部化的意义，并建议 中小企业应权衡各种内部审计外部化形式的利弊，进行成本效益分析，从而在不同的发展时期，恰当选择适用 内部审计的全部外包或部分外包以及协力式委外等三种实现途径。 关键词：中小企业；内部审计；审计外部化 中图分类号：F239．45 文献标识码：A 文章编号：1672—2817(2010)01—0052—03 随着社会经济的发展，经济一体化程度的提高 公司治理的一个必要组成部分 “是确保受托责任履 以及专业化分工的细化，内部审计外部化在西方国 行的一种内部治理机制”。但在现实中，中小企业 由 家已成为普遍的现象。目前，我国的一些大型企业 于规模小、资金不足、对内部审计的重视程度低、缺 也开始了内部审计外部化的实践。而我国中小企业 乏具有专业胜任能力的内部审计人才等因素，难 以 大多规模小、资本和技术构成较低，在会计核算和内 为公司治理和内控的有效运作提供有力支持。针对 部审计方面存在诸多薄弱环节，如会计人员素质不 这一现象，内部审计外包则可以很好地弥补这个空 高、财务管理水平低下、审计职能缺失等，已成为发 白。由于注册会计师在这一领域往往具有专业知 展的瓶颈。中小企业实行内部审计外部化不失为解 识，能够利用 自身优势为客户提供建立和改进公司 决这一瓶颈问题的有效措施，可以加强内部控制，促 治理和 内部控制的服务，减少因缺乏内部控制带来 进企业完善治理结构，充分发挥内部审计促进企业 的风险，提高风险防范的能力，从而帮助中小企业实 价值增值的作用。 现价值增值。 2．有利于节约中小企业的资金，降低成本。首 一 、 中小企业内部审计外部化的意义 先，建立一个有效的内部审计部门要有充足的资金。 内部审计外部化是审计主体的外部化，利用企业 内部审计是一个相对独立的部门，要有专门人员定 外部专业化资源为企业内部管理供给养分，能够节约 期对企业的经济业务和经营活动进行检查、监督。 成本、提高效率、达到增强企业核心竞争力的目的。 并且，现代内部审计为适应企业经营管理的需要正 1．有利于完善中小企业治理结构，加强内部控 逐渐向风险管理领域拓展。而风险管理业务的开展 制。中小企业已经成为我国国民经济发展中的一支 需要具备金融、会计、财务管理、统计、计算机等方面 重要力量。但中小企业在发展过程中，由于体制、传 知识的专业人士来完成。此时，企业将面临高额成 统等各方面的因素，有着严重先天不足，其中尤为突 本，如需高额的招募费用、薪金和培训费用等来获取 出的表现就是企业治理欠缺、缺乏监管与风险控制。 能胜任的内部审计人员。其次，在开展内部审计业 这些缺陷导致许多中小企业缺乏持久的生命力。作 务活动过程中，也要花费较高的审计费用。如，为适 为一种独立、客观的确认和咨询活动的内部审计是 应电子商务环境下的审计，必须不断