审计意见、盈余管理和审计师变更的实证研究——来自中国证券市场的经验数据.pdf

审计意觉、盈余管理与带计郁变更的实涯研究——来自孛嚣诞券市场靛经验数攥 摘要 随着中国市场经济的日益发展和证券市场的逐步成熟，充当着“守门员”职责 的审诗龚蠢翻寝上趣舞始承担着羹为重大豹责镰，德识豹行兔瞧受弱社会蠢个部门和领 域的关注。然而i暖年来，审计师变更的情况逐年增多，这种现象更成为了市场监管部 门、学术界、新闻缡I体乃至社会公众关注的焦点问题之一。影响审计师变更的因素怒 众多鹣，也是复杂豹，本文不抒冀获理论豹各令方瑟来分掇霹戆雩|起审计掺发生变更 的各种因素，而强试图从各上市公司的审计意见清洁性及擞余管理的稷度两个方面， 依据证券市场上的相关数据来考察它们与审计师发生变更的关系。本文主要选取了 2005年1237家上零公司撵先攒零来考察l奠上嚣令强素与率诗雾器变更之潮熬关系。对 于盈余管理程度的度量，本文使用经过修正的Jones模型储算出的公司W操控性应计 利润作为盈余管理的替代指标。研究假设一为：审计意见清洁性与审计师变更之间存 在蓉纛囊豹攘关笑系。蘩宠假设二为：霹撵羧经应嚣弱溪≮睾谤龉交鬟爨歪淘关系。 经数攒研究及模型回归结果发现，审计意见的清洁性与审计师变更呈现驻著的正相荧 关系，即上一年被出具非标准无保留意见的公司更倾向于猩当年变更审计师。可