2011年企业所得税汇算清缴政策解析.pptVIP

陈萍生 主要内容 第一节 2011年汇算清缴最新重要政策 第二节 2011年汇算清缴15大策略 第三节 年底前账务调整处理 开篇语 汇算清缴的主体 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 （一）汇算清缴的纳税人 1.居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 包括：①企业；②事业单位；③社会团体；④其他取得收入的组织。 2.非居民企业。是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业。 企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴： 　 1.实行核定定额征收企业所得税的纳税人。 2.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 3.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款非居民企业；