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工会会计制度培训 靖江市总工会新工会会计制度培训班 2011年10月 培训主要内容 一、基层工会经费收支管理办法 二、基层工会会计科目使用的说明 三、新旧制度衔接的有关问题 四、举例 《工会会计制度》的修订背景 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》， 2009年5月制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，于2010年1月1日起执行。 新、旧会计制度体系变化 98版工会会计制度 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则 09版工会会计制度 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则 第一章总则——法律依据 第一条：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定制定工会会计制度。 特殊性：依据《工会法》是特例 第一章总则——适用范围 第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。 第一章总则——工会会计定义 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。 工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第一章总则——依法建账 会计法第三条? 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第十五条? 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 工会独立账户、非独立账户核算 新工会会计制度几个特点 ?  1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充” 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。 3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。新制度中共42个科目，不分基层或县级以上。 4、会计核算更加科学合理，会计业务核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。 一、基层工会经费收支管理办法 （一）工会经费收支管理原则: 1、遵纪守法原则。 2、经费独立原则。 3、预算管理原则。 4、依法收缴原则。 5、服务职工原则。 6、勤俭节约原则。 7、民主管理原则。 1、遵纪守法原则。 各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。 2、经费独立原则。 依法取得社团法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。 3、预算管理原则。 工会经费收支应全部纳入预算管理，按照《工会预算管理办法》执行。 4 、依法收缴原则。 基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。 5、服务职工原则。 工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。 6、勤俭节约原则。 工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。 7、民主管理原则。 要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。 （二）、工会经费收入范围 1、会费收入； 2、拨缴经费收入； 3、上级补助收入； 4、行政补助收入； 5、事业收入； 6、投资收益； 7、其他收入； （三）、工会经费支出范围 ★根据《中华人民共和国工会法》和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。 ★工会经费主要用于为职工服务和工会活动。 1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：⑴职工教育方面；⑵文体活动方面；⑶宣传活动方面；⑷其他活动方面。 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。 新《工会会计制度》重点会计科目的讲解 部分会计科目的变化: (1)体现了与时俱进的思想 (2)体现了工会特色 (3)体现了会计科目的通用性 (4)支出类会计科目进一步的明细化 二、基层工会会计科目使用的说明 工会五大会计要素： 　　1、资产类 　　2、收入类 　　3、负债类 　　4、净资产 　　5、支出