考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素.docVIP

考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素 发生舞弊因素 舞弊风险因素大致分类 舞弊风险因素具体示例 是 否 不适用 备注 动机或压力 财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁 市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多 难以应对技术变革、产品过时、利率或汇率调整等市场环境变化 竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对被审计单位的经营活动、投资活动或筹资活动可能产生重大影响 与同行业的其他企业相比，增长过快或盈利能力过高 经营活动难以产生足够的现金净流入，或经营活动现金流量连续为负 严重或持续亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购 管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力 政府部门、股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力或增长趋势存在预期（特别是不切实际或激进的预期） 管理层在媒体等公开场合提供的信息过于乐观 需要大量举债或吸收股权融资才能满足研究开发或其他资本性支出的需求，以保持竞争力 盈利能力或财务状况必须满足上市交易、偿债要求或债务协议规定的其他要求，否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果 如报告不良的盈利能力或财务状况可能会对正在进行的重大交易（如企业合并或重组）产生不利影响 管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响 管理层或治理层拥有相当数量的公司股票或债券 管理层或治理层的工作报酬中有相当一部分（如奖金、股票期权）取决于被审计单位能否实现特定的（往往是激进的）指标要求（如股价、经营成果、财务状况或现金流量） 管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力 治理层为管理层设定了过高的销售业绩或利润指标 机会 被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会 从事大量超出正常经营过程的交易（可能体现为关联方交易或更隐蔽的关系和交易），或从事大量交易的对方未经审计或由其他会计师事务所审计 从事重大、异常或高度复杂的交易（特别是临近期末） 从事大量跨国、跨境交易 利用中介从事交易（往往难以判断此类交易是否具有正当的商业理由） 在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分（往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由） 资产、负债、收入或费用需要作出重大估计，涉及主观判断或不确定性，且难以印证 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务 在所处行业中具有重要地位，从而有能力胁迫供应商或被审计单位与其从事不公允或不适当的交易 大量采用分销渠道、销售折扣及退货等交易方式 组织结构复杂或不稳定 难以确定被审计单位的最终控制人 组织结构复杂，存在异常的法人组织形式或管理职级关系 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更 对管理层的监督失效 管理层由一人或少数人掌控（如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人），缺乏共同决策或制衡措施 治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督 内部控制存在缺陷 对控制的监督不充分 会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁，或胜任能力不足 会计信息系统存在重大缺陷 借口（合理化解释） 管理层态度不端或缺乏诚信 管理层对企业价值或道德标准的沟通、执行与维护不足，或传递了不适当的价值观或道德标准 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 管理层倾向于利用重要性水平的概念对模棱两可的或不适当的会计处理作出合理化解释 管理层存在通过不恰当方法降低盈利水平的逃税倾向 非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出 公司、管理层或治理层存在违反证券或其他法律法规的不良记录，或因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉 管理层惯于向外界承诺实现不合理的预期 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 高级管理人员缺乏锐意进取的士气 混淆个人业务与公司业务 管理层与CPA的关系异常或紧张 在会计、审计或信息披露问题上经常与CPA发生意见分歧 对CPA提出不合理的需求，如对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制