硬币两面：税负输出和税收竞争比较研究.pdfVIP

硬币的两面：税负输出与税收竞争的比较研究 陈平路，陈遥根 华中科技大学财政金融管理系，湖北武汉（430074 ） Emai ：chen.pinglu@ 摘 要：本文首先比较了税负输出与税收竞争的区别，认为税负归宿是区别两者的重要判断 依据，随后将本文讨论的侧重点转移到税负输出。分析了税负输出产生的各种原因，以及由 于税负输出产生的财政效应，接着运用一个简单的模型，进一步对税负输出进行探讨，最后 结合我国国情，提出相关的建议。 关键词：税负输出；税收竞争；税负归宿；公共产品 中图分类号：F810.42;F811.10 文献标识码：A JEL Code：H73;H22 随着经济全球化，区域之间商品和要素的流通性空前增强，交通和通信的便捷，更为其 贸易往来提供了条件。税负输出和税收竞争就是区域之间经贸日益频繁的结果。 税负输出是指当一个辖区的税收负担通过一定的途径转嫁给其他辖区居民的行为。而税 收竞争是指是各国(地区)通过税收手段，引导资源流动，维护本国利益，促使本国经济增长 的经济行为。两者都是区域之间贸易过程中产生的两个不同领域。税收竞争是通过降低税率 以吸引流动性要素的行为，而税负输出是通过税负转嫁对非居民征税，以降低本地居民税负 的行为。对于税收竞争，国内外学者都做了深度的研究，并取得了大量的成果。近年来，税 负输出的研究在发达国家也受到了相应的重视，并引起了广泛的讨论。税负输出是分税制改 革的产品。我国从 1994 年实行分税制改革以来，税负输出现象大量存在。但是在我国，对 税负输出的研究还没有引起应有的重视，似乎忽视了这一现象。 税负输出(Tax Exporting)，在国内还没有形成一个统一的译法，有待于进一步推敲。直 译为税收出口，台湾学者将其译成租税输出，国内部分学者译为税负输出，也有学者译成税 负出口。本文更偏向于税负输出这一译法。税收竞争和税负输出犹如一个硬币的两面，两者 既有联系又有区别。本文将对税收竞争与税负输出进行相应的比较研究，并将侧重点放在税 负输出的论述上。 1 研究背景 [ ] 最早对税负输出进行研究的学者当推Mclure 。Mclure(1967) 1 针对美国州和地方政府的 税负输出规模进行统计分析，并且得出结论，在 1962 年，大约有23% 的税负输出发生。Mclure 并在其后的 1969 年，对美国州和地方政府将税负转嫁给非居民的问题进行了理论研究。 Mclure(1969)[2]提出了一个一般均衡模型来分析几种由美国州政府征收的税收归宿问题。其 指出，收入来源国的税负输出的效用将取决于税后资本回报，以及非税负输出州是净负债州 还是债权州。 随后的学者在Mclure 的研究基础上，进行了多方面的探讨。在关于税负输出对公共产品 的影响上，学者给出了相应的论述。Wildasin(1987)[3]指出，在不影响公共财政的边际成本情 况下，额外的收入可以获得。其进一步研究得出，如果税负输出影响公共支出，则可以通过 引发收入效应和对非税负输出的税种的超额边际负担的影响来产生这种结果。同时， Wilson(1985[4],1986[5]) 以及Zodrow和Mieszkowski(1986)[6]指出税收竞争导致公共产品提供不 足，而税负输出则会引发公共产品的过度提供。 税负输出不仅影响着公共产品的提供，同时对经济增长，也产生了重要的影响。不过， -1- 目前学者对税负输出与经济增长的关系，并没有给出一个统一的结论，而且颇有争议。Mutti 和Morgan(1986)[7]指出税负输出可能导致低税率，因为部分公共服务可以由非居民财政负 担。从长期来看，税负输出会对纳税区域的收入水平和就业产生影响，因为低税率可以吸引 流动性的工业和其他流动性要素流向本地区。这种要素的流入可以促进税负输出地区的经济 增长。Oates(1972)[8]也做了同样的结论。而Moragan,Mutti和Rickman(1996)[9]运用了理论和实 证分析，通过建立一个六区域非直线一