短期借款的核算.docVIP

短期借款的核算　　短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 　　（一）企业借入的各种短期借款　　借：银行存款　　　　贷：短期借款 　　（二）资产负债表日，应计算并确认短期借款利息费用　　借：财务费用　　　　贷：银行存款 【直接支付】　　　　　　应付利息 【月末计提】　　借：应付利息　　　　贷：银行存款　　（三）归还借款 　　借：短期借款 　　　　贷：银行存款 思考题 A企业2010年1月1日从长沙银行借入款项100万元，借款期限为3个月，银行规定到期一次还本付息，请做出相关财务处理！ 应付账款的核算　　应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。（一）发生应付账款 　　1.企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。 【例题】甲企业为增值税一般纳税企人。2009年3月1日，从A公司购入一批材料，价款10万元，增值税1.7万元，对方代垫运杂费0.1万元。原材料已经验收入库，款项尚未支付！ 借：原材料 　　　　　　　　　　　　　10.1　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　1.7　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 11.8　2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。 　【例题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。 　　借：生产成本 　　　　　　　　　　　10　　　 　 制造费用　　　　　　　　　　　　3.2　　　　 管理费用　　　　　　　　　　　　1.6　　　　 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　14.8　3.应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（二）转销应付账款　　企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计人营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。应付票据的核算　　应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （一）不带息应付票据的核算　　1.企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 　　2.支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。　　3.支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 4.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 　　5.商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。（二）带息应付票据的核算　　与不带息应付票据核算的不同之处是，期末计提利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。　　【例题】甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2009年7月1日甲公司从乙公司购进原材料一批，取得增值税发票，价款100万元，增值税17万元，甲公司向乙公司交付一张由企业签发并承兑的商业汇票，面值为117万元，期限3个月，票面利率为6%。原材料已经验收入库。（甲公司按照实际成本核算）甲公司的会计处理： （1）2009年7月1日　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　100　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　17　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　 117　　（2）2009年7月末　　借：财务费用 　　　　　（117×6%/12）0.585　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　 　0.585　　（3）2009年8月末、9月末同上　　（4）如果支付货款：　　借：应付票据 　　　（117＋0.585×3）118.755　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 118.755　预收账款的核算　　预收账款核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 　　（一）企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目　　（二）