内部控制自我评价实务研究.pdfVIP

维普资讯 内部控制 自我评价实务研 究 王明春 (宝 钢 国 际 经 济 贸 易 有 限公 司 ，上 海 ，200122) 【摘 要 】‘‘内部控 制 自我 评 价 ”(CSA，ControlSelfAppnas~)满 足 了管理 者将 内部 控 制 评 估 作 为 有 效 管 理 手 段 的要 求 ，在 审 计 人 员 指 引 下 由 管理 部 门和 员 工 共 同研 讨 ，体 现 了一 种 新 的 内部 控 制 思 想 ， 即 内部 控 制 系 统 是 企 业 所 有 成 员 的事 情 。本 文 基 于 内部 控 制 评 价 在 宝钢 贸 易 的 运 用 ，论 述 了 内部 控 制 自我 评 价 在 我 国 企 业 中 的 实施 和 启 示 。 【关键 词 】内部控 制 自我评 价 CSA ． 随 着 企 业 外 部 竞 争 的 加 剧 和 企 业 内 部 管 理 的 强 从 严 格 意 义 上 并 不 是 CSA ，在 如 今 的实 际 操 作 中往 往 化 。内部 控 制 理 论 得 到 了 快 速 的 发 展 ，企 业 管 理 者 越 来 同 引 导 会 议 法 结 合 起 来 ，加 以使 用 。 越 重 视 内 部 控 制 评 价 在 整 个 内部 控 制 系 统 中 的 重 要 二 、 内 部 控 制 自 我 评 价 在 宝 钢 贸 性 。 内部 控 制 自我 评 fit(CSA ，ControlSelfAppriasa1)是 易 的 实 施 由加 拿 大 海 湾 公 司 于 l987年 提 出 的 。这 种 评 估 方 式 满 (一 )项 目实施 准 备 足 了管 理 者 将 内 部 控 制 评 估 作 为 有 效 管 理 手 段 的要 1、选 择 项 目咨 询 公 司 。宝 钢 贸 易 资 产 财 务 部 与 运 求 。由传 统 的审 计 人 员检 查 单 据 、实 施 符 合 性 测 试 程 序 营 管 理 部 为 推 进 内部 控 制 自我 评 价 项 目进 行 了 多 次 内 为 导 向 ．转 化 为 在 审 计 人 员 指 引 下 由管 理 部 门和 员 工 部 沟 通 。并 与 外 部 管 理 咨 询 公 司 进 行 了多 次 交 流 ，决 定 共 同研 讨 ，体 现 了 一 种 新 的 内部 控 制 思 想 ，即 内部 控 制 选 择 外 部 咨 询 公 司共 同参 与 公 司 内控 体 系 建 设 项 目。 系 统 是 企 业 所 有 成 员 的 事 情 。 根 据 公 司的管理 咨 询 管 理 办法 。在选 择 夕 音 咨 询 公 司 一 、 内 部 控 制 自 我 评 价 的 含 义 时 。本 着 充 分 体 现 竞 争 和 优 胜 劣 汰 的原 则 ，资 产 财 务 部 和 国 际 内部 审 计 师 协 会 认 为 ， 内部 控 制 自我 评 价 运 营 管 理 部 共 同 寻 找 了在 内控 建 设 方 面 有 专 长 的两 家公 (CSA) 是 检 查 和 评 价 内部 控 制 的效 率 和 效 果 的 流 程 ，其 司 进 行 比较