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第八章 土地增值税法 一、纳税人 二、征税范围 三、税率 四、税额计算—新房 五、税额计算—旧房 六、税收优惠 七、征收管理 一、纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位、个体和个人。??????????? 不论法人与自然人、经济性质、内资与外资企业、部门。?????????? 二、征税范围 (一)一般规定：1.国有土地使用权；2.转让行为；3.必须取得收入(二)特殊规定 三、税率 四级超率累进税率 四、税额计算 转让新房 (一)收入总额：货币、实物、其他经济利益 (二)扣除金额 ?①土地价款：地价款+相关费用 ?②开发成本：房产开发成本+地开发成本 ?③开发费用：借款利息能分摊、有证明：借款利息+ (①+②)×5%(内);借款利息不能分摊、无证明：(①+②)×10%(内)?④税金：房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加;非房地产开发部门：营业税、城建税、教育费附加、印花税? ⑤加计扣除项目：房地产开发：(①+②)×20% (三)房地产增值额=收入总额-扣除项目 (四)房地产增值率=增值额/扣除金额 (五)应纳税额=增值额×适用税率-扣除金额×速算扣除率 例：某房地产开发公司建一住宅出售，取得销售收入1600万元(设城建税率7%，教育费附加征收率3%)。建此住宅支付的地价款100万元(其中含有关手续费0.8万元)，开发成本300万元贷款利息支出