第四章 财务预测与预算管理.pptVIP

第四章 企业预算管理 第一节 财务预算概述 第二节 增长率与资金需求 第三节 预算组织体制 第四节 预算管理创新 第五节 资本预算 第一节 财务预算概述 一、预算管理的发展（六个阶段） 1.预算管理雏形 早在公元1344年，英议会要求国王按规定用途用钱，对政府经费用途、收支进行计划，形成类似现代预算的财政计划。 2.预算管理的初期发展阶段 美国政府创立时，概算编制由各行政部门完成，总统置身事外。各联邦机构分别向国会提出预算案。财政部长、总统等各级行政首长都无权修改、参与概算预案 。 第一节 财务预算概述 一、预算管理的发展（六个阶段） 3.传统预算管理时期 20世纪20年代到30年代，美政府规定按支出用途的种类编制预算。1921年联邦政府制定《预算会计法案》 4.绩效预算管理时期 1936-1954年间，由于国会承认总统的领导地位，预算会计法案规定总统于每年1月中旬向国会提出预算书。同时，科学管理强调预算编制要有计划、有效率，即为绩效预算制度 第一节 财务预算概述 一、预算管理的发展（六个阶段） 5.设计计划预算管理时期 绩效预算两个缺点：一是本位主义滋生涉及两个以上的机关的设计缺乏整体性的考虑 ；二是预算限于一个年度，对组织未来政策设计无法连贯考虑 。 美国总统于1965年8月通令 ： 长期计划设计 ； 有可替代的计划为根据 ； 通盘考虑及比较各项计划的效益与成本； 多年度基础上充分表达各项计划的预算成本及预算效果 。 设计计划预算着重计划目标的设计 以及资源的统筹分配 第一节 财务预算概述 一、预算管理的发展（六个阶段） 6.零基预算管理时期 1970年，《零基预算法》出版 1974年，邓氏评论发表一篇《零基预算的困难工作》的论文 到1976年，美国已有400多个机构采用这一预算管理模式 1977年初，美国政府以政令的方式要求全美各级政府，运用零基预算的方法编制1979年的会计年度预算。 第一节 财务预算概述 二、预算、计划、预测三者的关系 1.预测： 源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断 是计划和预算的前提和基础 一般以销售预测为起点，预计资产、费用、保留盈余最后估计所需融资，方法有销售百分比法、回归分析发、通过编制现金预算预测等… 2.预算不等于计划 第一节 财务预算概述 二、预算、计划、预测三者的关系 第一节 财务预算概述 三、预算管理概念 是指在企业投资计划和运营计划的指导下，为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体明确目标，以之作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准，从而实现公司战略、经营计划、日常业务执行紧密结合的有效管理工具 第一节 财务预算概述 四、两种基本的预算观 预算观：管理当局进行预算管理和创新时所遵循的逻辑思维方式和基本观念。 1.任务导向预算观 关注点：预算体系所应支持的工作或任务 第一节 财务预算概述 四、两种基本的预算观 2.结果导向预算观 关注点：企业最终价值的创造 以“顾客价值”为导向 表现：接纳来自价值创造基层部门的意见 参与式预算和上下结合的预算制定方式 第一节 财务预算概述 五、预算管理基本环节 1.预算编制（4个步骤） 目标编制 各责任中心编制预算期预算目标 目标下达 预算归口管理部门审核各责任中心预算目标 预算管理委员会确认预算初步目标并下达责任 中心 草案编制 各责任中心根据下达的预算目标编制预算草案 并逐级上报 执行编制 预算归口管理部门和预算管理委员会审核预算 草案 第一节 财务预算概述 五、预算管理基本环节 2.预算执行 在各级责任中心的协助下，预算归口管理部门编制预算执行值；预算管理委员会审核并下达预算执行值；业务实际执行过程以预算为标准进行监控 3.预算调整 需增或减预算执行值的部门填调整申请，有关责任中心处理 4.预算分析及考评 预算归口管理部门针对本期预算实际执行情况进行差异分析，并针对不同业务按照既定考评原则对责任中心进行业绩评价 第一节 财务预算概述 六、预算的分类 1.按预算功能分 经营预算 高层次、宏观、全面、以综合财务指标为主 管理预算 低层次、微观、具体执行、有财务和非财务指标 2.按预算期间限制分