第五章 预算管理.pptVIP

第五章 预算管理 5.1 预算管理制度体系 5.1.1 公司预算的概念与特征 （一）财务预算的概念 公司预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期间内企业各种财务资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现金流量等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财务分析、考核评价和奖惩的标准。 （二）预算管理 所谓预算管理即将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化并使之得以实现的企业内部管理活动或过程，它由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等四个环节组成，它们构成了预算管理的循环，这一循环的载体即预算。 从管理的功能和过程来看，预算管理循环主要包括三大内容，即预算规划、预算监控与报告及预算考评。 （三）预算的特征 1、公司预算属于战略预算。 预算从本质上是对未来的一种管理，它通过规划未来的发展来引导现在，因而具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用。 2.预算具有价值特征。 预算的基本目标在于配置企业资源、控制企业风险，提升企业价值。其指标最终都落实在价值形式上，即都为价值指标。这些指标是利润、销售收入、成本费用额、投资额、筹资额、现金流量和现金净流量等。 3.预算是一种综合预算。 企业预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系。 4. 预算是一种责任指标。 预算首先在第一层次上体现了出资人对经营者的权利授予与约束。在第二层次上体现出经营者与其下属人员之间的权利安排。 5. 预算是一种控制、考评标准。 预算作为企业财务活动的行为准则，使各项活动的实际执行有章可循。还是企业控制的先导，其量化指标可作为日常控制与业绩考核的重要依据。 5.1.2 预算管理制度体系 预算管理制度主要包括相互贯穿的五个具体制度： （1） 预算组织制度体系。 （2） 预算目标指标体系。 （3） 预算编制制度体系。 （4） 预算监控制度体系。 （5） 预算考评制度体系。 5.1.3 预算的组织基础 预算源于公司治理，出于规范委托代理关系的要求。在公司治理结构下，公司预算也充分体现出分层治理的特征。 财务预算管理制度强调立足出资人、董事会、经营者、各单位部门乃至每个员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限“空间”，从而科学地管理和可靠地执行，使预算决策、预算实施与预算考评得到高度的协调和统一。 预算组织基础应该由三个层面组成：一是预算管理组织领导机构，二是预算组织管理机构；三是预算执行机构。 5.2 预算编制方法与流程 5.2.1 预算编制方法 从理论讲，预算可以分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。 本课程不再赘述上述方法。 5.2.2 预算编制的流程 基于企业集权与分权的不同管理模式，预算编制流程主要可分为自上而下式、自下而上式和上下结合式三种。 1.自上而下式 自上而下式的特点是：总部将下属各子公司或分部（包括各级职能部门）视为预算管理的被动主体，预算目标完全来自于上层管理者，下层只是被动的执行单位，预算指标确定上没有参与权，更缺乏独立的决策权。 2.自下而上式 自下而上模式强调预算来自下属预算主体的意见，来自于下级，总部只设定目标，特别关注结果，对预算负有最终审批权，不过多地介入预算编制过程。视预算管理为各分部落实其经营责任的管理手段，并认为预算管理的主动性来自于各分部。 3.下上结合式 下上结合式博采上述两式之长，在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。其实，预算制定过程中相关问题的解决只能在经过几下几上、反复沟通，从而使得预算为各方所接受。 预算目标应自上而下下达，预算编制则应自下而上地体现目标的具体落实，各责任部门通过编制预算，需要明确“应该完成什么，应该完成多少”的问题。 5.3 预算编制 5.3.1 预算编制的内容体系 从预算编制的项目内容上看，各企业预算内容体系的具体项目并没有太大的差异。 企业预算由业务预算（即经营预算）、资本预算、财务预算（预计财务报表）三大内容共同构成。 5.3.2 企业年度预算目标与目标利润预算 1.年度预算目标 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题： (1)建立预算目标指标体系。 预算目标指标体系需要明确选择何种指标表达预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何划分等问题。 (2)测算并确定预算目标的指标值。 按照现代企业制度的要求，任何预算目标的确定，从根本上说都是公司股东、董事会、经营者等利益相互协调的过程。 2. 目标利润预算方法 目标利润指标或预算的任务是在考虑到出资人盈利要求、战略安排、企业发展对利润的需求的基础上，充分评判企业的主客观条件，提出预算年度生产经营、财务活动所应实现的利润目标