我国上市公司内部控制现状与存在问题分析.pdfVIP

第 24 卷 　第 3期 审 计 与 经 济 研 究 Vo l. 24 , No. 3 2009年 5月 JOURNAL OF AUD IT ECONOM ICS M ay, 2009 我国上市公司内部控制现状与存在问题分析 张士强 ,张暖暖 (山东科技大学 经济管理学院 , 山东 青岛　266510) [摘 　要 ]利用 2007年我国上市公司年度报告 ,依据 ERM 理论 ,从内部控制环境 、风险管理 、控制活动 、信息沟 通 、监控 、内控信息披露六个方面对我国上市公司的内部控制现状进行了实证分析 ,指出了上市公司内部控制存在 的问题 ,并提出改进的建议 。 [关键词 ]上市公司 ; 内部控制 ; 内部环境 ;风险管理 ;信息披露 [中图分类号 ] F276. 6　　[文献标识码 ]A 　　[文章编号 ] 1004 4833 (2009) 03 0102 06 　　我国上市公司内部控制的状况 ,是监管机构和许 对企业的信心 ,从而提高企业的价值并增强企业在 多投资者较为关注的焦点之一 。据统计 ,截止到 2008 竞争性资本市场上筹资的能力 [ 2 ] 。从这个角度来 年 4 月 30 日,除 ST威达和九发股份两家公司未披 说 ,通过年度报告信息披露内容来研究我国上市公 露年报外 ,深沪两市共有 1570 家上市公司披露了年 司内部控制现状是合理的 。 报 ,其中沪市有 861家 ,深市有 709家 。鉴于金融机构 2004 年美国 CO SO 提出了 《企业风险管理框架 》 类上市公司的内部控制实施较为规范以及深圳交易 (简称 ERM ) 。ERM 的风险管理体系包括八个要素 : 所的中小企业板块上市公司性质的特殊性和证监会 内部环境 、目标设定 、事项识别 、风险评估 、风险应 对其实际要求的严格性 ,本文的研究对象不考虑这两 对 、控制活动 、信息沟通和监控 。由于该框架所包含 类上市公司 。因此 ,除去金融机构和中小企业板块中 的内部控制 内容是 目前较为完整 的 , 本文将采用 ( ) 的上市公司 共 295家左右 以及没有在深圳 、上海两 ERM 的八个要素来考察我 国上市公司 内部控制现 大交易所网站中披露年报的上市公司 ,本文选取了 状 。但是 ,鉴于 目前我国上市公司内部控制制度 尚 1281家上市公司为最终有效样本 ,统计及相关数据均 不健全和完善 、内部控制制度规范的制定起步较晚 、 出自有效样本的 2007年年度财务报告 。 公司管理层的风险管理意识不强 、风险控制程序和 依据信息经济学的观点 ,上市公司的管理层为 方法也较为简单 、风险管理的基础数据难 以挖掘 ,本 了使其管理的公司能够与其他公司有所区别 ,获得 文并没有设置 “目标设定 ”、“事项识别 ”、“风险评 竞争优势进而获得最大化的收益 ,有动机披露更多 估 ”、“风险反应 ”这四个要素来分别统计 ,而是合并 的信息 。上市公司可以利用财务信息向投资者发出 为一个要素 “风险管理 ”。因此 ,本文是从内部环境 、 信号 ,传递上市公司的真实类型 ,这有利于实施再融 风险管理 、控制活动 、信息与沟通 、监控 、内部控制信 [ 1 ] ① 资计划和 降低融资成本