出纳第二次课.pptVIP

* 第二部分 现金业务处理技能 ——库存现金管理 ——现金收款业务 ——现金付款业务 ——现金清查 库存现金的管理 一、现金管理的原则 收付合法原则：一是现金的来源和使用必须合法 二是现金收付必须在合法的范围内进行。 钱账分管原则：出纳员不得兼管。。。。 收付两清原则：现金收付要做到相互复核，收付款当面点清 日清月结原则：当天业务当天入账；每天对账；限额管理 库存现金的管理 二、现金开支的范围 （1）职工工资津贴。 （2）支付给个人的劳动报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付的其他支出。 库存现金的管理 三、收受现金的范围 （1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。 （2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。 （3）不足转账起点（1 000元）的小额收款。 四、库存现金的限额 （1）一般为企业3～5天的日常零星支出，不超过15天的日常支出。 （2）不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。 （3）库存现金限额一般每年核定一次。 禁止坐支的原因： 坐支将使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序。 【案例分析】 注册会计师李华对广华有限公司进行审计时，发现广华有限公司的现金日记账有这么记录：现金期初库存数是2000元，这天发生的经济业务有收到现金收入1000元，预借差旅费2500元，当天余额500元。请问这日记账的登记上看，你觉得广华有限公司存在什么问题。 【思考】 现金管理八不准？ 库存现金的内部控制制度？ 现金收款业务 一、现金收入的来源 1.差旅费借款余款 2.因公临时借款结算余额 3.符合现金结算范围的销售款 4.从银行提取现金 5.职工和个人的集资款 6.接受捐赠或赞助 7.罚款 8.赔款 9.出纳长款 现金收款业务 二、现金收入业务处理程序 （一）出纳部门直接收款 ①受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（合法性、真实性、时效性、准确性），确认收款金额； ②当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金； ③依据管理规定开具收款凭据（收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人； ④将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的“记账联”编制记账凭证； ⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 【案例】 出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这业务处理如何进行？分多少步程序？ （1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。 （2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。 （3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。 （4）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。 （5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。 【解析】 （1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。 （2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。 （3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。 （4）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。 （5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。 下一步 返回 返回 现金收款业务 二、现金收入业务处理程序 （二）从银行提取现金 ①一般由出纳员填写现金支票。同时，还应填写支票领用簿 ②取款人持已填好的现金支票到开户银行后，向开户银行对公窗口提交现金支票，银行受理后，交给取款人现金。 ③取款人收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。 ④取回现金后，取款人是出纳人员的应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点现金。 ⑤根据现金支票存根编制记账凭证。 ⑥根据审核无误的记账凭证登记现金日记账（同时，也应登记银行存款日记账） 【案例】 明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：根据企业需要，从银行提取现金3 000元备用。 【解析】 （1）填写“领用支票审批单”。 （2）填写“支票领用登记簿”。 （3）填写现金支票。 （4）持正本联送交银行提取现金，存根联留以记账。收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后离开。 （5）回到单位，立即将所取现金放