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所得税会计的几个难点问题 　　摘要：本文从理论和实务两个方面解析了所得税会计的“计税基础”、“暂时性差异”和“所得税费用”等几个难点问题，以期帮助广大财会人员克难攻坚，顺利地开展企业所得税会计核算工作。 　　关键词：所得税会计 计税基础 暂时性差异 所得税费用 　　所得税会计的关键是确定资产、负债的计税基础，核算注重的对象是暂时性差异。因此，我们只要理性地思考所得税会计的“计税基础”、“暂时性差异”，准确地计算所得税费用，就能在开展企业所得税会计核算工作中，得心应手。 　　一、计税基础 　　资产或负债的计税基础是指申报所得税时该资产或该负债的计税金额。我们在确定资产、负债项目的计税基础时，不能单纯地从理论上定性分析确定，而应当根据企业所发生的涉及所得税会计的交易或事项，通过编制具体的会计分录的方法来分析确定。这样，广大财会人员才能真正知其然而知其所以然。 　　例1：甲股份有限责任公司于2012年1月4日以2 000万元取得乙公司35%的有表决权股份，准备长期持有并能够对乙公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为6 000万元（假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。乙公司2012年实现净利润600万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，双