现金流量表4.ppt

* * 10、递延所得税资产减少（增加用“-”号填列） 递延所得税资产减少，使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。反之，则应扣除。 本项目可根据资产负债表中“递延所得税资产”项目的期初余额减期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。 * * 2007年1月1日天上公司递延所得税资产借方余额为5000元；2007年末，应纳税所得额100000元；递延所得税资产借方余额为12500元，增加了7500元，经分析，因公司计提了固定资产减值准备30000元，使资产账面价值与计税基础不一致。递延所得税资产增加7500元，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。 * * 计算2007年度当年应交所得税和递延所得税 应纳税所得额 =100000+30000=130000 应交所得税 =130000×25%=32500 应确认所得税费用100000×25%=25000 应确认的递延所得税=30000×25%=7500 借：所得税费用 25000 递延所得税资产 7500 贷：应交税费——应交所得税 32500 * * 11、递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 递延所得税负债增加。使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。反之，则应当扣除。 本项目可根据资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额减期初余额的差额填列；如期末数小于期初数的差额，以“－”号填列。 * * 12、存货的减少(增加以“-”号填列)　　期末存货比期初存货减少，说明本期生产经营过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还余留了一部分，这部分存货也发生了现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。 本项目可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。 * * 13、经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列) 经营性应收项目主要指应收账款、应收票据、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分等 。经营性应收项目期末余额小于期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。反之，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。 * * 14、经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列) 经营性应付项目主要指应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分等。经营性应付项目期末余额大于期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回；经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表中所确认的销售成本，所以，在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，需要扣除。 * * 二、不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有： （1）债务转为资本 （2）一年内到期的可转换公司债券 （3）融资租入固定资产 （4）用存货偿还债务 （5）用应收票据偿还债务 三、现金及现金等价物净变动情况 该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额（或净减少额），是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明 * * 第五部分 现金流量表编制举例 一、工作底稿法： 第一步过录工作底稿 第二步分析编制调整分录（题目见附件） 1、分析调整营业收入： 借：经营活动现金流量 ——销售商品收到的现金 应收帐款 3000000 贷：主营业务收入 应收票据 2000000 应交税费—增值税（销项