试论网络经济时代会计目标.docVIP

天津师范大学研究生试卷 学科、专业：10级企业管理 姓 名： 刘攀 学 号课程名称：中级财务会计分析 课程类型：必修课 上课学期： 第一学期 总课时：51学时 考核方式： 论文 考试时间：2010年 成 绩： 任课教师评语： 任课教师（盖章）： 年 月 日 试析网络经济时代的会计目标 摘要：会计目标是财务会计概念框架的逻辑起点。随着网络经济时代的到来，传统会计所处的社会环境和经济环境均发生了变化，因此，对网络经济时代的会计目标进行分析具有很强的现实意义。 关键词：网络经济 会计目标 会计环境 随着世界信息技术的迅速发展，人类已经进入网络经济时代。经济的全球化，数字化，网络化，无形化特征使传统会计生产的社会环境和经济环境发生了深刻的变化。在西方国家的会计研究中，一般将会计目标作为财务会计概念框架的逻辑起点。在会计实践中，会计目标又决定了会计的程序和方法。网络为经济生活提供了一个新的平台、一个新的场所、一种新的方法和一种新的文化，在网络的作用和帮助下，传统的经济模式必将产生重大的变化，进而形成一种新的并充分利用网络巨大功能的经济模式。这种网络经济模式势必全面推进会计基础理论的创新。会计目标与会计环境关系密切，为了与环境相适应，本文仅就网络经济时代的会计目标加以探析。 传统经济环境下的会计目标 会计目标一般是指财务会计目标，是不断发展变化的。美国会计界在20世纪70、80年代形成了关于会计目标的两个具有代表性的流派，即受托责任学派和决策有用学派。 受托责任学派主要从显性的委托代理关系出发，认为资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方因此承担了合理有效地管理与使用受托资源，使其尽可能地保值增值的责任和如实地向资源的委托方报告其受托责任的履行过程与结果的义务。受托人向委托人报告义务，即成为企业会计所要完成的目标。 决策有用学派认为，财务报告的目的是为了向会计信息使用者提供对他们决策有用的信息。决策有用学派认为会计信息使用者包括目前的和潜在的投资者、债权人以及其他使用者，而决策有用信息主要包括两方面内容:一是关于企业未来现金流量的金额、时间和或然性的信息；二是关于经营业绩及资源变动的信息。 对两种学派的观点进行比较，如 表1： 目标观 受托责任 决策有用 产生的条件 建立在自然资源经济、社会化大生产的背景下 要素市场比较发达，市场在资源配置中起重要作用 财务报告的目标 关注经营者受托经营责任的履行情况 为信息使用者提供有用的决策信息 内容 受托者的经营业绩 各种对决策有用的信息 质量特征 会计报告的可靠性、可验证性 会计信息的相关性 数量 够用即可 在效用大于成本的前提下，越多越好 计量属性 历史成本计量 历史成本、现行成本、现行市价综合应用 计量模式 历史成本会计计量模式 与计量属性相对应的会计计量模式 表1：“受托责任学派”和“决策有用论”的比较 事实上， “受托责任学派”和“决策有用论”并无孰优孰劣之分，它们是不同经济环境下的产物，都能够满足特定历史条件下使用者的信息需求。从提供信息的内容来看，两种观点并不互相排斥.根据受托责任学派，财务报告提供的信息有助于委托人评价受托责任的履行情况并做出是否继续委托受托关系的决策。从这个意义上讲，它也是一种“决策有用性”；企业向投资者、债权人等提供决策有用信息，是因为他们将资金投于企业，供其生产之用，这种经济利益关系实际上有委托受托的意味，所以说，决策有用论的前提是委托受托经济利益关系的存在。另外，实证研究表明，在高度发达的资本市场环境下，会计信息和受托责任之间，仍然存在较大的一致性。关于受托责任学派和决策有用论的争论始终没有停止，孰对孰错，众莫一辞。美国财务会计准则委员会在1978年发布的第l号“概念结构公告一企业财务报告的目标”中，正式提出了“决策有用”的观点，此后很多国家，如英国、加拿大、澳大利亚等国的准则制定机构在确定会计目标时都吸收采纳了美国的思想实质。从目前情况看，决策有用论占据了绝对优势。 2． 网络经济下的会计目标 因特网将连入网的不同网络和不同组织间的网络连接在一起，构成了一个庞大的整体，从而实现了网上资源的共享和网络信息的共李，网络经济则是指建立在网络基础上并由此所产生的一切经济活动的总和。从信息经济和知识经济的角度也可以把网络经济定义为:信息和知识的生产、获取和使用的经济活动就是网络经济。 2.1网络经济的主要特征 网络经济是服务经济和信息经济的有机结合，是一种更高阶段的直接经济的生产方式。新的生产方式必然引起生产力的变革，尤其是智能化信息网络将成为其重要的生产工具。