第八章 财务会计报告(总结资料).docVIP

第八章 财务会计报告 掌握:财务报告的概念、构成、编制要求、资产负债表的概念、格式和填列方法、利润表的概念、格式和填列方法 财务会计报告：根据经过审核的会计账簿和有关资料编制，反映单位某一特定日期财务状况和一定会计期间经营成果、现金流量的文件 财务报告是企业会计核算的最终成果，集中揭示和反映会计期间经营活动和财务收支的全貌 每个会计期末，必须根据账簿上记录的资料，按规定的格式、内容和编制方法编制相应的会计报表 财务报告的使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众。股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬 财务报告的构成：（月报简明扼要、年报全面完整，季报和半年报的详细程度介于两者之间） 构成 内 容 报出时间 会计报表是财务报告的重要组成部分 年度报告 一套完整的年报至少包括四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注 年度终了后的4个月内 中期报告 至少包括三表一注：资产负债表、利润表、现金流量表及附注 月度：至少包括资产负债表和利润表 月份终了后6日内 季度：与月度财务会计报告基本相同 季度终了后15日内 半年度：包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表及附注）、利润分配表及财务情况说明书 年度中期结束后60天内 小企业年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，可根据需要选择是否编制现金流量表（即小企业的现金流量表可编可不编） 编财务报告应根据真实的交易事项以及完整准确的账簿记录资料，严格遵循国家制度规定的：⑴编制基础 ⑵编制依据 ⑶编制原则 ⑷编制方法 5个编制要求 编制要求 注 意 对外报送的财务报告 （1）真实可靠 ①数据必须建立在真实可靠的基础上 ②会计核算应以实际发生的交易或事项为依据 ①应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。②封面上注明：企业名称、代码、组织形式，地址、报表所属年度或月份、报出日期、并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章，有总会计师的也要签名并盖章 （2）相关可比 数据应口径一致、相互可比，便于在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较 （3）全面完整 特别是对某些重要事项，应按要求在会计报表附注中进行说明，不得漏编漏报 （4）编报及时 由于编报不及时，可能失去报表信息的应有价值 （5）便于理解 ①应清晰明了，便于理解和利用 ②这一要求是建立在会计报表使用者具有一定的会计报表阅读能力的基础上 资产负债表：反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表（静态报表，是可反映企业的债务偿还能力的报表） 理论依据：资产=负债+所有者权益 格式两种：报告式和账户式，我国一般采用账户式结构（分为表头、表身、表尾。表身是主体和核心） 结构：左边为资产，右边为负债和所有者权益（股份有限公司所有者权益也叫股东权益） 资产按流动性大小排列；负债及所有者权益按求偿权先后顺序排列 资产负债表填的是余额，年初数：上年资产负债表的“期末数”；期末数：月末、季末或年末的余额 填列方法：（资产负债表的资料来源：总账、明细账、上年度资产负债表） 根据总账科目余额直接填列：交易性金融资产、短期借款、应付职工薪酬、工程物资等 几个总账余额计算（相加）后填列: ①货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 ②未分配利润=本年利润+利润分配 根据明细分类科目余额计算填列（双重性账户）： 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备 （如果“应收账款”明细账有贷方余额应在“预收账款”项目列示） 预收账款=应收账款明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额 （如果“预收账款”明细账有借方余额应在“应收账款”项目列示） 应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 （如果“应付账款”明细账有借方余额应在“预付账款”项目列示） 预付账款=应付账款明细账借方余额+预付账款明细账借方余额 （如果“预付账款”明细账有贷方余额应在“应付账款”项目列示） 根据总账和明细账科目余额计算填列： 长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-明细账中一年内到期的长期待摊费用 长期借款=长期借款总账余额-明细账中一年内到期的长期借款 应付债券=应付债券总账余额-明细账中一年内到期的应付债券 根据科目余额减去其备抵项目后的余额（净额）填列： 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 综合运用上述方法分析填列： 存货=在途物资+原材料+库存商品+周转材料（包装物、低值易耗品）+生产成