8第八章 采购与付款循环审计.ppt

3． 识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系。 （1）观察月度（或每周）已记录采购总额趋势，与往年或预算相比较。 （2）将实际毛利与以前年度和预算相比较。 （3）计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较。 （4）检查常规账户和付款。 （5）检查异常项目的采购。 （6）无效付款或金额不正确的付款，可以通过检查付款记录和付款趋势得以发现。 4．通过询问管理层和员工，调查重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。 5．形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。 （二）采购与付款交易的细节测试 1.注册会计师应从被审计单位业务流程层面的主要交易流中选取一个样本，检查其支持性证据。例如，从采购和付款记录中选取一个样本： ①检查支持性的订购单、商品验收单、发运凭证和发票，追踪至相关费用或资产账户以及应付账款账户； ②必要时，检查其他支持性文件，如交易合同条款； ③检查已用于付款的支票存根或电子货币转账付款证明以及相关的汇款通知。如果付款与发票对应，则检查相关供应商发票，并追踪付款至相关的应付账款或费用账户。 2.对主要交易流实施截止测试。 （1）采购交易的截止测试包括： ①选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间； ②确定