《国际审计比较研究》课程之二：国际审计准则比较.ppt

（五）增强对小型企业审计的相关性 1. 小型企业审计问题（续） 如何考虑小型企业审计特点 在应用指南中增加更具操作性的指导 出台中小企业审计指南 出台不同于审计准则的鉴证准则 （五）增强对小型企业审计的相关性 2. 新审计准则体系对小型企业审计的处理 取消了现行的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》 代之以在每项应用指南中增加 “对小型被审计单位的特殊考虑”部分 中国注册会计师审计准则 基本要求和 责任 风险评估 和应对 审计证据 利用他人工作 审计结论 和报告 特殊领域 CSA 1301 CSA 1311 CSA 1312 CSA 1331 CSA 1313 CSA 1314 CSA 1321 CSA 1323 CSA 1332 CSA 1324 CSA 1341 CSA 1401 CSA 1411 CSA 1421 CSA 1501 CSA 1502 CSA 1503 CSA 1511 CSA 1521 CSA 1601 CSA 1602 CSA 1603 CSA 1201 CSA 1211 CSA 1221 CSA 1231 CSA 1241 CSA 1251 CSA 1101 CSA 1111 CSA 1121 CSA 1131 CSA 1141 CSA 1142 CSA 1151 CSA 1152 新增 实质性修订 仅体例调整 CSA 1153 CSA 1611 CSA 1612 CSA 613 CSA 1631 CSA 1632 CSA 1633 质量控制准则第5101号 未纳入本次修订范围 CSA 1604 美国注册会计师执业准则 美国注册会计师执业准则的制定机构 美国注册会计师执业准则的制定机构包括美国注册会计师协会（简称AICPA）和公众公司会计监督委员会（简称PCAOB）。 美国注册会计师执业准则的制定机构 2004年5月23日，国会会议明确由公众公司会计监督委员会（Public Companies Accounting Oversight Board,PCAOB）负责制定适用《萨班斯法案》（或者证券交易委员会规则）的上市企业财务报表审计业务（或其他业务相关准则）。 AICPA下属的ASB（Auditing Standards Board）负责制定适用于不需遵循《萨班斯法案》 （或者证券交易委员会规则）的非上市企业财务报表审计业务（或其他业务相关准则），包括审计准则、鉴证准则和质量控制准则等。 谢谢！ 各国采用国际审计准则的情况 欧盟审计指令 但是，只有国际审计准则满足以下3个条件时，欧盟委员会才能在欧盟层面采用该准则：（1）准则按照恰当的应循程序制定，制定过程接受公众监督，程序透明，准则得到国际普遍认可；（2）准则能够大大提高年度财务报表或合并财务报表的可信性和质量；（3）有益于欧洲公众利益。 各国采用国际审计准则的情况 1. 欧盟审计指令（续） 审计指令要求欧盟委员会根据既定的程序决定是否采用国际审计准则。为此，欧盟委员会聘请有关院校协助开展两个研究项目： 一是对采用国际审计准则的成本效益进行分析； 二是对国际审计准则与美国审计准则的差异进行比较，进而分析对欧盟在美上市企业同时按照两套审计准则进行审计的成本和效益。 各国采用国际审计准则的情况 2. 首次公开征求意见 2009年6月22日，欧盟委员会就采用国际审计准则公开征求社会各界意见，并相继公布了两份研究报告。这是欧盟决定是否在欧盟层面采用以及如何采用国际审计准则的一个重要步骤。 2. 首次公开征求意见（续） （1）成本效益分析 研究报告的结论是，总体而言，欧盟采用国际审计准则将为企业、投资者和监管机构带来定性和定量的收益。这些经常性的收益将超过增加的审计成本。采用国际审计准则将使审计报告在欧盟内外部得到更多认可。 研究报告推断每项审计业务的经常性成本可能依据会计师事务所规模的不同大致增加6%至10%。另一方面，市场参与者将从审计质量的提高、资本成本的降低和商业机会的增加中获益。 在测算相关成本效益后，欧盟采用国际审计准则将带来重大净收益。 （2）国际审计准则和美国PCAOB审计准则的差异 欧盟识别国际审计准则与PCAOB准则的差异主要有两个目的： 如果欧盟采用了国际审计准则，从技术层面对两者差异的调查，将有助于欧盟处理在欧洲国家上市的美国公司的审计问题。 对国际审计准则和PCAOB准则差异的分析，也可服务于欧洲监管机构对审计的检查要求。 2. 首次公开征求意见（续） （2）国际审计准则和美国PCAOB审计准则的差异（续） 国际审计准则和PCAOB准则，只在4个领域存在实质性差异，数量有限。这4个领域的差异是： 注：原差异为5个，还有1项差异是在“风险评估与应