010第十章、购货与付款循环审计.ppt

第十章 第十章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 第二节 采购与付款循环内部控制及其测试 第三节 采购与付款循环实质性程序 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产审计 第六节 其他相关账户审计 第一节 采购与付款循环概述 一、主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常经过 请购—订货—验收—付款 第二节 采购与付款循环内部控制及其测试 一、存货采购与付款循环内部控制及其测试 （一）采购业务与内部控制要求 1、请购商品和劳务 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 第三节 采购与付款循环的实质性程序 采购与付款交易主要重大错报风险通常是： 1、低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况； 2、采购的商品、资产错误分类，即资本化、费用化混淆； 3、未经授权或无效的付款，将应计入费用的付款冲销了不相关的应付账款。 第四节 应付账款审计 一、应付账款的审计目标 审计目标一般包括：确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。 第五节 固定资产和累计折旧审计 一、固定资产审计 （一）固定资产的审计目标 （二）固定资产的实质性测试 1、索取或编制汇总表 第五节 其他相关账户审计 一、预付账款审计 1、预付账款审计目标