第十二章 所得税会计课件.pptVIP

第六讲 所得税会计 第十二章 所得税会计 学习目标： 理解：所得税会计的相关概念和资产负债的计税基础 掌握：递延所得税资产和负债的确认 资产负债表法核算所得税费用及账务处理 知识框架： 一、所得税会计概述 1、所得税会计含义 2、税前会计利润与应税所得 3、两者差额产生的原因 二、计税基础和暂时性差异 1、计税基础 2、暂时性差异 三、递延所得税资产和负债 四、所得税费用的会计处理 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计：P389 指研究如何处理会计利润与应税所得差异的会计理论与方法 财务会计和税法分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，体现着不同经济关系 按会计计算的利润、资产、负债账面价值 按税法计算的应税所得、资产、负债计税基础 二、税前会计利润与应税所得 1、税前会计利润：指利润表中的“利润总额” 目的：计量特定期间的利润，为企业利益相关者制定决策提供依据 2、应税所得：指企业按税法规定计算的应税所得 即 应交税费（所得税）= 应税所得 ×税率 三、两者产生差额的原因 （一）永久性差异：P390