个税和企税题.docVIP

1.某企业为居民企业，2010年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4000万元； (2)发生产品销售成本2600万元； (3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，新技术开发费用40万元）；财务费用60万元； (4)销售税金160万元（含增值税120万元）； (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）； (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000 +80 - 2600 - 770 -480 - 60 - 40 - 50= 80（万元） (2)广告费应调增所得额=650 - 4000×15%=650 - 600= 50（万元） (3)业务招待费应调增所得额=25 -25 x60% =25 -15 =10（万元） 4000 x5‰= 20（万元）25×60%=15（万元） (4)新技术开发费用应调减所得额=40×50%=20（万元） (5)捐赠支出应调增所得额=30 - 80×12%=20.4（万元） (6)工会经费应调增所得额=5 - 200×2%=1（万元） (7)职工福利费应调增所得额=31 - 200 x14%=3（万元） (8)职工教育经费当年应调增所得额=7 -200×2.5% =2（万元） (9)应纳税所得额=80 +50 +10 - 20 +20.4+6 +1 +3 +2 =152.4（万元） ( 10) 2010年应缴企业所得税=152.4×25%=38.1（万元） 2.某工业企业为居民企业，假定2010年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。 要求：计算该企业2010年应纳的企业所得税。 (1)利润总额=5600 +800 +40 +30 +100 - 4000 - 660 - 300 - 760 - 200 - 250=400（万元） (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 (3)技术开发费调减所得额=60 x50% =30（万元） (4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元） 按销售（营业）收入的500计算=(5600 +800) x5‰ =32（万元） 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额= 70 - 32= 38（万元） (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。 (6)捐赠扣除标准=400 x12% =48（万元） 实际捐赠额38万元小于扣除标准48万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整。 (7)应纳税所得额=400 - 40 - 30 +38 - 30= 338（万元） (8)该企业2010年应缴纳企业所得税=338×25%=84.5（万元） 3.天棱律师事务所由甲、乙二律师合伙出资兴办，另聘请丙（兼职律师）、丁律师为从业人员。合伙协议约定，甲、乙二人按出资比例６∶４分配利润。甲、乙、丙、丁四律师平时均按本人为事务所创造的服务收入的３５％分成，作为日常工资，按月结算，律师事务所不再负担丙、丁律师的办理案件费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）。该省规定，律师办理案件费用支出按当月分成收入的３０％进行扣除。其他资料如下： （１）２０００年，甲一共取得服务收入分成１２次，合计金额４００００元； 乙一共取得服务收入分成８次，合计金额３００００元；２０００年事务所累计实现 营业利润７２０００元。 （２）丙９月份从事务所取得分成收入１２０００元，原单位本月发放工资９０ ０元。此外，丙本月份还从接受法律事务服务的某公司取得酬金３２００元。 （３）丁９月份从事务所取得分成收入２４０００元，从中拿出２５００元支付 给为其提供工作帮助