采购付款内控和核算设计.docVIP

周记九 采购与付款内部控制与核算规程设计 主要内容 采购与付款的内部控制要求与内容 采购与付款核算方法的设计 采购与付款业务核算程序的设计 参考资料 1.《基础会计》 第七章 立信会计出版社 2010年9月第一版 主编 隋英杰 2.《现代企业会计制度设计》 第五章 人民大学出版社 第二版 主编 伍中信 3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东 思考与练习 一、复习思考题 1. 采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？ 答：①职务分离制度 ②采购的请购单控制制度 ③订货控制制度 ④货物验收控制制度 ⑤入账付款或应付账款控制制度 ⑥会计稽核与对账制度 2．采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺点体现在哪些方面？ 答：(1)便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果，有利于改进物资采购环节的经营管理工作 (2)可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考核车间的经营成果 (3)可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作 缺点：材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起到了平滑采购成本的作用。 适用范围：材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的大型企业。 3．采购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些？ 答：①日常采购计划编制、合同签订程序设计 ②临时采购申请程序设计 ③材料采购验货付款程序设计 ④退货及折让程序设计 4．日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有哪些？ 答：（1）日常采购计划编制、合同签订处理程序 ①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划 ②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同 ③财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划 （2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制要点 ①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同 ②会计部门参加采购合同的会签 5．临时采购申请程序设计要点有哪些？ 答：（1）临时采购申请处理程序 ①请购单位编制请购单交供应部门 ②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购 ③通知财会部门以备货款结算 （2）临时采购申请流程的控制要点 ①临时采购必须经过授权批准才能办理 ②会计部门监督临时采购计划的实施 6．材料采购验货付款程序设计要点有哪些？ 答：（1）材料采购、验货、付款处理程序 ①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄住风华单位 ②购货单位财会部门收到寄来的交易所，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货 ③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门 ④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门 ⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳输货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档 （2）材料采购验货付款流程的控制要点 ①采购材料入库验收、记账与付款分管 ②加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款 ③定期进行账账、账卡、账实核对。 二、实务练习 资料 某企业规模比较大、日常材料收发业务量比较大，因此决定原材料核算采用计划成本法。 要求： 请至少用两种以上设计手段设计该企业原材料收发按计划成本核算条件下，材料采购核算方法设计，并为其中的主要账户设计使用说明。 答：按计划成本计价进行物资采购收发的核算时，“原材料”账户按计划成本计价反映各种材料的增减变动。为了核算购入材料的实际成本与计划成本以及入库材料的成本差异额，还应设置“物资采购”和“材料成本差异”账户。 “物资采购”账户核算企业购人材料的实际采购成本。该账户借方登记购入材料的货款和采购费用分配计入材料物资采购成本的采购保管费，结转入库材料的实际成本小于计划成本的节约差异额；贷方登记结转入库材料的计划成本以及入库材料实际成本大于计划成本的差异额；月末，将入库材料物资实际成本大于计划成本的差额，由该账户贷方转入“材料成本差异”账户的借方；将入库材料物资实际成本小于计划成本的差额，由本账户的借方转入“材料成本差异”账户的贷方。本账户借方余额为月末在途材料的实际成本。该账户按材料品种、规格、类别设置明细账。“材料成本差异”账户核算企业材料物资的实际成本与计划成本的差异额，是各材料账户的调整账户。该账户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额；贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额及月末分配转出的发出材料应负担的差异额（超支差异额用蓝字，节约差异额用红字），该账户月末余额可能在借方也可能在贷方，表示月末结存材料应负担的超支或节约的差异额。该账户按材料类别设置明细账户。采购保管费的核算内容及分配方法与按实际成本核