2014年度资产报表工作指引.docVIP

2014年度资产报表工作指引 一、资产报表审核工作指引 （一）、基本要求： 管理规范合规、账实相符、账账相符、账表一致、权属清晰、信息准确是资产报表的基本工作要求。审核的基本方法包括：清查资产；核实资产信息系统卡片信息的准确性、完整性；核实资产凭证、资料；按照规定口径和标准编制资产报表；开展内部检查和接受外部检查、监督。 各单位要在认真核实资产实物、价值信息的基础上完善固定资产管理卡片、台账等基础管理资料，按照财政部门建设资产管理信息系统的统一要求建立资产卡片信息，编制资产报表。各单位清查出的已经投入使用但因各种原因暂时无法入账的账外资产（如：省直统管房、土地、未竣工决算房产、权属不清的车辆等）也需按照财政部门的统一要求明晰产权、建立固定资产实物信息卡片，设立实物账。 （二）、具体审核要求： 1、运用软件检查资产报表内部关系、表间关系 各单位要充分运用山东省行政事业资产管理信息系统编制资产报表，认真审核，保证各资产报表表内、表间勾稽关系正确无误。系统中设置的审核公式分为“逻辑性审核”和“合理性提示”两部分，“逻辑性审核”发现的错误信息为必须修改的错误；“合理性提示”发现的警告信息，也必须认真核实，对确属特殊不需修改的警告信息，应在报表编制说明中说明原因。各单位工作中如发现审核公式有误，请将相关情况及时向省财政厅反映，以便修改、完善。 2、检查单位基本信息 各单位应查验单位资产管理信息系统中2014年资产报表封面记录的单位基本信息的准确性，如：“单位基本性质”和“单位类型”应按各单位行政事业法人登记情况结合经费来源选择相应代码填报；“机构（行业）分类”应按单位实际开展的主要事业、履行的主要职能选择相应代码填报，例：某机关本身填报“国家行政机构”，其下属学校应填报“高等教育”（或“中等教育”等），其下属科研所应填报“社会科学研究”等。 3、归集核实实物和价值资料，审核固定资产增减信息 各单位要依据财政统一的指标口径，明细区分增减原因归集当年数据，检查固定资产增减信息。固定资产增减信息主要在资产报表“本年固定资产增加表”和“减少表”中反映。“经财政部门批准处置”减少固定资产的价值、数量包括了房产、土地、单项原值10万元以上的交通运输设备和单项原值50万元以上、200万元以上的通用及专用设备等，应与财政部门批复数据一致。对单位按权限自行处置减少的资产，应查验其是否按规定报经主管部门审批或履行了内部审批程序。 凡固定资产增减原因为“其他增加”、“会计差错自行调增”、“其他减少”、“会计差错自行调减”等，应要求在报表编制说明中详细说明具体情况。 4、检查基础财务资料，审核有偿使用资产及收益情况 主管部门应检查各单位对外投资和以出租、出借、内部经营等各种形式进行经营活动所涉及的资产、收益情况，并查验单位随2014年资产报表编报的“有偿使用资产管理情况说明”。“说明”应详细披露历年来以各种形式、各种名义进行的对外投资、资产出租出借、内部经营等经营性经济活动和占用资产数量、价值情况；逐项介绍各经营项目经营情况和向投资方上缴收入的情况以及本年对外投资增加、减少的情况和原因。被投资方为独资、控股企业的还要附送加盖公章的资产负债表、利润分配表。本年增、减对外投资均需与财政批复文件一致。 对“长期投资”、“应收款项”、“暂付款”等账目要重点关注，对资产收益与资产占用数量明显不配比的要重点检查。 5、对照法定资料，核实资产权属 单位土地使用权证、房屋产权证、车辆行驶证等文件是反映单位占有使用资产权属的重要依据。各单位要在实物盘点的基础上，比对上述文件原件，结合2014年资产报表“在账（未在账）房屋建筑物及构筑物、土地、车辆、其他固定资产明细表”各项目进行认真检查。相关报表中占有、使用车辆的车牌号码、行车证载明所有权人、使用年限等信息均应与“行车证”信息一致；房屋、土地的证载所有权人、面积、性质、用途要与土地使用权证、房屋所有权证相衔接一致。对于缺少原始法定资料的土地、房屋和车辆要收集其他证明材料以及内部证据核实资产权属。 6、按照资产实物和基础凭证审核固定资产明细信息 各单位要在实物盘点的基础上对各单位资产报表中“在账（未在账）房屋建筑物及构筑物、土地、车辆、其他固定资产明细表”中的价值、数量等重点信息逐项、逐条认真检查。“固定资产分类代码”应与基础单据中记载的品牌名称相适应；“车辆用途”指目前车辆的实际用途，例如;“副部（省）级及以上领导用车”仅指用于副部（省）级及以上领导干部公务活动的专用机动车辆。 7、对比财政部门决算核对机构、人员数 资产报表独立核算机构数、独立编制机构数、编制人数、在职人数应与财政部门决算数据核对一致。 8、产权登记表数据应与资产年报数据衔接一致 二、资产报表编制说明指引 资产报表编制说明主要对本地区、本部门资产报表编制的户数