第4章_消费税法.pptVIP

一、从价定率计税方法的计税依据 3．委托加工应税消费品销售额的确定（具备两个条件） 第4节 消费税的计税依据 (1)受托方有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品 (2)受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品 泰格高尔夫球具厂接受舞姿俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料的成本12 000元，球具厂收取的不含税的加工费为4 012元、代垫辅料费188元。球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率为10％，请问此项经济业务中，谁应缴纳消费税，计税销售额是多少？ 【答案】委托加工的应税消费品没有受托方同类消费品的销售价格的，委托方按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝(12000＋4012＋188)÷(1－10％）＝18000（元） 一、从价定率计税方法的计税依据 4．进口应税消费品销售额的确定 第4节 消费税的计税依据 应税消费品的计税依据为海关核定的组成计税价格 凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费品，已知关税完税价格为150 000元，按规定应缴纳关税30 000元，假定进口的应税消费品适用的消费税税率为10％。请计算该批消费品进口环节的计税价格。 【答案】组成计税价格＝(150000＋30000)÷(1－10％)＝200000(元) 二、从量定额计税方法的计税依据 （啤酒、黄酒、成品油） 对实行从量定额征收的应税消费品，以实际销售数量为计税销售数量 第4节 消费税的计税依据 1)纳税人通知自设的非独立核算门市部销售自产应税消费品的：按照门市部对外销售数量。 2)自产自用应税消费品的：应税消费品的移送使用数量。 3) 委托加工应税消费品的：委托人收回的应税消费品数量。 4) 进口的应税消费品，为海关核定的进口数量。 三、复合计税方法的计税依据（卷烟、白酒） 卷烟、白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法，即对卷烟、白酒先从量定额计征，然后再从价定率计征。 注意新规：自2009年5月1日起，对卷烟还要在批发环节加征一道从价税。 第4节 消费税的计税依据 第5节 消费税应纳税额的计算 实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 第5节 消费税应纳税额的计算 一、生产者自产自销应税消费品应纳税额的计算 1) 未用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。纳税人自产自销没有使用已税消费品生产的应税消费品，可直接套用上述公式。 第5节 消费税应纳税额的计算 蝶装化妆品生产公司为增值税一般纳税人。12月10日向维多利商厦销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元；12月20日向某零售商销售化妆品一批，开具的发票上注明的含增值税销售额为35.1万元。计算蝶装化妆品生产企业当月应缴纳的消费税。 【答案】化妆品的应税销售额＝50＋35.1÷(1＋17％)＝80(万元) 应缴纳的消费税额＝80×30％＝24(万元) 星月啤酒屋2008年3月销售乙类啤酒50吨，每吨出厂价格2 600元。计算3月啤酒屋应缴纳的消费税。已知：乙类啤酒适用单位税额220元。 【答案】应纳税额＝50×220＝11000(元) 纯粮酒业公司为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算纯粮酒业公司8月应缴纳的消费税额。 【答案】 应纳税额＝50×2000×0.00005＋150×20％ ＝35（万元） 第5节 消费税应纳税额的计算 一、生产者自产自销应税消费品应纳税额的计算 2) 用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。纳税人使用外购或委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 外购应税消费品的买价 =期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价 使用外购的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 = 外购应税消费品的买价×适用税率 第5节 消费税应纳税额的计算 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 使用委托加工收回的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款 第5节 消费税应纳税额的计算 云昆卷烟厂2009年6月用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额100万元，当月购进烟丝80万元，月末库存外购烟丝账面余额为120万元。请计算该