第2章税收筹划原因条件工作步骤.pptVIP

第2章 税收筹划产生的原因和实施条件 纳税人的权利 延期申报权 延期纳税权 申请减免税权 多缴税款申请退还权 委托税务代理权 要求赔偿权 保密权 申请复议和提起诉讼权 纳税人短期资金困难，未能及时纳税，怎么办？ 首先可以通过延期纳税来解决。根据《税收征管法》第二十条规定纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局(分局)批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。 如果不能获准延期纳税，或者延期内资金状况没有好转，可以通过举债纳税的办法来解决。 百货公司促销常用筹划方案 一、“打折”与“满减”促销的税务处理 二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理 三、“返券”促销的税务处理 四、“抽奖”促销的税务处理 百货公司促销常用筹划方案 三、“返券”促销的税务处理 （处理一）送出的购物券时，　借：销售费用”　　贷：预计负债当顾客使用购物券时，借：预计负债　贷：主营业务收入同时结转销售成本，逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负债”。 （处理二）发出购物券时只登记，不做账务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统 百货公司促销常用筹划方案 四、“抽奖”促销的税务处理 　凭购物小票参加抽奖，奖品多为实物。顾客与公司的税务处理？ 税收筹划产生的原因 国家间税收管辖权的差别 税收执法效果的差别 税制因素 各国税法要素界定不同 税基、税率、税收优惠不同 税收制度因素 税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额上的可调整性 税率上的差异性 税收优惠 案例一 案例二 某从事装潢及园林设计的企业,为增值税一般纳税人,2004年实现销售收入1200多万元,由于该企业设计安装劳务项目所占比重较大,购入原材料可抵扣进项税额比较少,该企业增值税税负率高达12%,2004年缴纳增值税近150万元。2005年该公司接受税收筹划专家的意见，对企业业务情况进行了详细分析，发现该企业的业务可以分成两块，一块是原材料的购进加工及销售，另一块是建筑设计安装劳务，尤其以园林艺术设建筑安装业所占比重较大，于是提出建议：建成两个独立法人的企业，一个从事货物销售，另一个从事建筑安装劳务。这样就从整体上降低了集团公司的增值税税负。 案例三 某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的税负呢？该公司下属有三家子公司:物业公司、物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华机构、商事机构、文化机构提供住房、商品及劳务。其中人员服务公司有职工3000人，主要业务是驻华机构输出各种服务人员，包括办公室人员、后勤人员等。劳务使用者根据事先的条件向派出公司支付所有费用，而所有派出人员工资、福利等由人员服务公司支付。 案例四 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？ 其他因素 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 通货膨胀 关境与国境的差异 技术进步 资本流动 请思考 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ 如何更好地利用购置设备的抵免政策？ 实施税收筹划的前提条件 具备必要的法律知识 级别高的优于级别低的法律 特别法优于普通法 国际法优于国内法 法律不溯及既往 实体从旧、程序从新 具备相当的收入规模 具备税收筹划意识 税收筹划的税种选择 不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性 一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。税收筹划当然要瞄准主要税种。另外税负弹性还取决于税种的要素构成。这主要包括税基、扣除、税率和税收优惠。 企业所得税、个人所得税税负弹性大。而车船使用税、屠宰税等，因税基、税率、扣除、优惠等构成比较简单，税负弹性就小得多。 税收筹划应注意的问题 正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观 税收筹划的工作步骤 熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施 * 如何利用税收管辖权的不同进行筹划？ 2006年3月8日，美国路得马特股份有限公司向美国国际贸易委员会（ITC）提交申请，要求对中化宁波（集团）有限公司进行337调查。美国国际贸易委员会将在收到申请后的30日内决定是否立案。337调查得名于1930年美国《关税法》第337节，是指美国针对进口贸易中的不公平竞争行为，主要是指知识产权侵权而采取的一种措施，其中涉及专利侵权尤多。337调查可以由厂商向ITC提出，也可以由ITC自行发动。 根据美方的调查申请，中化宁波公司被指控对美出口和在美销售的便携式蓄电池及包装上侵犯其专利