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棉纺企业评估案例 鄢陵县纺织有限公司纳税评估案例 （一）纳税人基本情况 鄢陵县纺织有限公司，成立于2002年12月，注册资本1276万元，现有职工260余人。经营范围包括棉花加工、收购、纺织品加工销售，为增值税一般纳税人，主要原材料为皮棉，公司目前生产设备有: 细纱机34台15000锭，粗纱机15台，清花机3套，储存机组2套，梳棉机14台 。月生产能力约150吨40#棉纱，年销售收入3000万元以上，年应纳增值税额120万左右。 （二）评估对象确定 增值税纳税评估监控系统显示，鄢陵县豫丰纺织有限公司2010年2月份实现增值税10,956.81元，实现销售收入1019,500元，当月税负率为1.07%。比发布值2.03% 低出47.2%，属于异常，被确定为当期纳税评估对象。 （三）案头分析 针对该公司纳税异常情况，评估人员运用征管信息系统、农产品价格采集系统中的数据信息、税收管理员日常管理动态信息，对该企业的申报信息和财务信息进行初步分析。 1、税负率的分析测算：该公司2010年元月份销售收入2549,553元，税负率3.31%，二月份销售收入1019,500元，税负率1.07%，比上期下降2.24%,同期销售收入2180135.04元,税负率2.47%,比同期下降1.4%,当期税负率明显低于我县制定的棉纺行业税负率预警值2.27%的下限。 2、外购项目进项税额占收入比重的分析测算:该公司元月份外购项目索取17%抵扣率专用发票的金额占销售收入总额比重为1.28%，索取7%抵扣率的运输占收入总额比重为0.23%，索取13%抵扣率专用发票的金额占收入总额40.83%；二月份外购项目索取17%抵扣率专用发票金额占收入总额的40.37%，索取7%抵扣率的运输费用占收入总额4.66%。2月份外购17%抵扣率专票比重与上期比较上升39.09%，变动幅度高达3053.9%。从资产负债表上看，固定资产原值比上期增加74.24万元,可能存在购进非应税项目的固定资产已作进项税额申报抵扣的问题。 3、农产品收购价格的分析测算：该公司1月份收购棉花130,856公斤，收购单价为12.21元/公斤，收购金额为1,598,037元；二月份收购棉花55,342公斤，收购单价为12.41元，收购金额：686,818元。2月份收购单价比上期上升0.2元，与同行业同期相比高出0.41元/公斤，比我局开发的农产品收购价格采集系统发布的当期棉花收购价格高出0.15元/公斤, 可能存在虚抬收购价格多抵扣进项税额的问题。 4、主要财务指标分析。从资产负债表反映应收账款发生红字余额16,245元，一般情况下应收账款不会产生红字余额，属于异常；从利润表反映主营业务收入变动率-60.23%，主营业务费用变动率39.17%，主营业务收入变动率与主营业务费用变动率相差太大，明显不配比，可能存在少计销售收入的问题。 （四）约谈举证 针对以上分析中存在的疑点，评估人员拟定了详细的约谈提纲，下达了《税务约谈通知书》，对该公司相应人员进行约谈。 1、关于主营业务收入变动率超出预警值和应收账款发生红字余额问题。该公司法人代表解释2月份是春节期间，加上企业正在对生产线进行改造，生产不正常，棉纱的销售量下降，另外尚未办理仓库与财务移交手续的棉纱已经实现销售，企业财务人员因无法结转成本，就在当月没有体现收入，具体数据需回公司核实。 2、针对收购价格偏高问题，该法定代表人解释，由于该公司纺的是32#、40#的优质纱，棉纱的售价比别人高，所以原料也比同类企业用的好，主要购入的是四级皮辊花和锯齿花。特别是2月份收购的四级花达12000多元/吨。3、外购17%抵扣率的增值税专用发票项目比重突然增大问题，该法人代表说具体原因不清楚，而且认为不会有非抵扣项目纳入抵扣。而其财务会计说，是购入的办公用品。 通过对约谈情况的分析，评估人员制作了约谈分析报告，认为有以下疑点还不能排除：就收购价格而言,当期皮棉的收购价格与同行业比高出太多,且法人代表的说法与实际不符;就外购17%抵扣率的增值税专用发票项目比重突然增大问题,分析一个民营企业不可能一次性购买16万多元的办公用品,因此也不能排除。 （五）实地核查? 为了核实约谈内容，掌握该公司的真实情况。评估人员经领导批准，按程序转入实地核查环节。并突击核查了其棉花收购点,询问了直接从事收购人员。该公司存在的有关涉税问题浮出水面： 1、收到销货款滞后销售收入。通过检查企业会计账簿、仓库出货单、销售提单与发票开票记录，发现该企业收到浙江兰溪县某针织公司、南平某针织厂30854元购纱款计入应收账款贷方，而仓库货已发出，财务尚未开票做销售的情况，应补缴增值税5245元。??????? 2、购进固定资产抵扣进项税额。通过检查抵扣情况，该企业2月份购进生产车间扩建工程中使用的电器