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第十章 财务会计报告 第十章 财务会计报告 第一节 财务报告的涵义和作用 第二节 财务报告的分类及编制要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表及所有者权益变动表的编制 第五节 现金流量表的编制 第六节 财务报表附注的内容和格式 第七节 会计资料的分析利用 第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一节 财务报告的涵义和作用 一、财务报告的涵义 财务会计报告，是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。 二、财务会计报告的作用 1、对企业本身而言，财务会计报告所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营管理和进行经济决策不可少的经济信息之一。 2、对主管部门而言，财务会计报告所反映的信息，有利于主管部门考核所属单位的经营业绩以及各项经济政策的贯彻执行情况。 3、对财政、税收、银行和审计部门而言，企业会计报表所提供的信息，有利于财政、工商、税务和审计部门加强对单位的检查、监督。 4、对投资人、债权人和其他厉害相关人而言，财务会计报告所反映的信息，是企业投资者和债权人迫切需要了解的信息。 第二节 财务报告的分类及编制要求 一、财务会计报告的组成 二、财务报表的分类 三、财务报表的编制要求 第三节 资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。 理论依据： 资 产 = 负 债 + 所有者权益 经济资源的分布 经济资源的取得 一、资产负债表的格式和内容 1、账户式 分为左右两方，左方反映资产项目，右方反映负债和所有者权益项目。 资产方项目按流动性大小排列，流动性越大排在越前面。 负债方按偿债时间的长短排列，偿还时间越短的排在越前面。 所有者权益方项目按其永久性大小排列，永久性越大，排在越前面。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容 2、报告式 报告式资产负债表按资产、负债和所有者权益顺序上下排列。 分上、下两方，上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上、下两方的合计数相等。 二、资产负债表的编制方法 1、总账账户期末余额应直接填列。 2、同类总账账户期末余额应合并计算后填列。 3、总账账户余额应减去其备抵账户后的用净额填列。 4、结算账户要根据有关明细账户期末余额调账填列。 三、资产负债表举例 1、根据总账期末余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”等。 2、同类总账账户期末余额应合并计算后填列。 如“货币资金”、“存货”等。 【例1】 【例2】 3、总账账户余额应减去其备抵账户后的用净额填列。 如：“固定资产”、“坏账准备”等。 4、结算账户要根据有关明细账户期末余额调账填列。 如：“应收账款”、“应付账款”等。 【例1】 【例2】 第四节 利润表及所有者权益变动表的编制 一、 利润表 利润表又称“收益表”、“损益表”。总括反映企业一定会计期间内财务成果，属于动态会计报表。 理论依据： 利润 = 收入- 费用 （一）、利润表的结构和内容 1、单步式损益表的格式 单步式损益表将利润的计算分为两个步骤： 第一步：将一定期间内的所有收入、收益相加，减去该期间内除所得税外的所有成本、费用，计算利润总额（税前利润）。 第二步：将利润总额减去所得税费用，得到净收益。 第三节 利润表 二、利润表的结构和内容 2、多步式损益表的格式 多步式的损益表将净收益的计算分为四个步骤。 第一步：计算产品销售利润 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 第二步：计算企业的营业利润 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润—管理费用—财务费用－营业费用 其他业务利润＝其他业务收入—其他业务支出 第三步：计算企业的利润总额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入—营业外支出 第四步：计算企业的净收益　　 净收益＝利润总额—所得税 第三节 利润表 二、利润表的结构和内容 （二）、利润表各项目的填制方法 1、月度损益表的编制 2、季度损益表和年度损益表的编制 编制季度损益表时，将表中的“本月数”改为“本季数”。“本季数”栏金额依据本年相关月份损益表的金额计算得到。 编制年度损益表时，将表中的“本月数”改为“上年数”。“上年数”栏根据上年“损益表”的“本年累计数”项目金额填列。 当上年损益表的项目名称与本年度损益表的项目名称不一致时，应对上年度报表项目的名称和金额按本年度的规定进行调整，填入本年度损益表的“上年数”中。 二、所有者权益变动表 所有者权益