课件：企业业所得税实施条例(李锐).ppt

《企业所得税法实施条例》 主 讲 人 李 锐 共160张幻灯，约需一天时间。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》共八章，一百三十三条, 与《中华人民共和国企业所得税法》同时于2008年1月1日起生效 。 目 录 第一章 总则 (共8条) 　　第二章 应纳税所得额(共4节，一般规定3条、收入15条、扣除29条、资产税务处理20条,共67条) 　　第三章 应纳税额（共6条） 　 第四章 税收优惠（共21条） 　　第五章 源泉扣缴 （共6条） 　　第六章 特别纳税调整 （共15条） 　　第七章 征收管理 （共7条） 　　第八章 附则 （共3条） 总计133条    第一章 总则 ■ 第一条.根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)的规定,制定本条例. 「解析」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。 ■ 第二条.税法第一条第二款所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 　 [解析]:本条是对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业界定。1、境外依据外国法律成立的，不适用此条例；2、以个税交纳为中心，主要是为了避免重复征税 ，。 [提示]：外国的伙合企业，如外国的会计师事务所、律师事务所等，在中国境内开展经营活动取得的所得，都应当依法缴纳企业所得税。 [ 实例]:2008年1月,A、B、C、D签定合伙协议，共同投资设立了甲企业，甲企业设立后，生产经营状况良好，经营规模不断扩大。2009年1月， A、B、C、D经商议之后，决定将甲企业的法律形式变更为公司，以便能够上市融资。那么甲企业是否需要缴纳企业所得税？ 说明：根据《企业所得税法》第1条的规定，合伙企业不适用《企业所得税法》，因此，在2008年1月-2009年，甲企业的组织形式为合伙企业，不为企业所得税的纳税主体，无须缴纳企业所得税。2009年1月，甲企业变更其组织形式为公司后，为《企业所得税法》的规定的居民企业，适用《企业所得税法》的规定，应当缴纳企业所得税。 ■第三条.税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 [解析]：明确了纳税义务人的范围，。1、这里的“法”是指中国的法律、行政法规。如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基金会管理办法》等 ； 2、在中国境内成立（体现属地管辖原则）；3、属于取得收入的经济组织。依照外国法律成立的企业也需同时具备上述三个条件，不同的是依外国法律，在境外，取得收入的组织，如外国企业、外国慈善组织、学术机构等。 [ 提示]：社会在发展，更多类型组织在出现，关键要把握其认定标准，既无论某个组织是从事经营活动还是偶尔取得收入，都认定为取得收入的组织。 [实例]：美国A公司在北京设有经营销售办事处B（以下简称B办事处），并作为A公司在中国制造和销售的营业基地。在B办事处设立经营一段期间后我国税务部门与A公司驻B办事处的常驻代表就B办事处的所得税登记与缴纳问题发生争议。A公司代表提出，A公司为美国注册公司，而B办事处仅为A公司的驻外机构，不具独立纳税主体地位，B办事处的所得应纳入A公司的所得，并应向美国的税务机关按其美国税率缴纳。而我国税务部