企业所得税(课件).pptVIP

* 读解《新企业所得税法》 一、新企业所得税法的重要意义、特点、影响 二、新企业所得税法对纳税人、税率、收入总额、扣除项目、资产的税务处理、税收优惠政策和过渡安排、特别调整和征收管理的规定 三、税收筹划及实例 四、其他 十届全国人大二次会议以来，共有541位全国人大代表提出16件议案，要求制定统一的企业所得税法。 2005年1月，54家在华跨国公司，针对两法并轨可能对跨国公司的影响，联合向财政部、商务部和国家税务总局同时提交一份名为《在华投资的跨国公司对新企业所得税法的若干看法》的报告，报告提出希望两法并轨后，继续给予外资公司一定的税收优惠政策，要求“对外资企业优惠政策应有一个 5到 10年的过渡期”。 2006 年 3月的全国政协会议上，政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会议的一号提案 。2006年12月24日，第十届全国人大常委会第25次会议对《企业所得税法（草案）》进行了审议， 一、新企业所得税法的重要意义、特点、影响 一企业所得税统一的重要意义 　　 （一）标志着我国税制的进一步完善 （二）为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境 （三）运用科学发展观构建和谐社会的重要举措  二新企业所得税法的特点 　　 （一）层次清晰、内容细致 （二）税基比较宽 （三）政策导向明确 （四）反避税作用加强 （五）注意了法律之间的衔接  　三企业所得税统一的深远影响 　　 （一）有利于企业公平竞争 （二）有利于区域经济发展 （三）有利于经济结构的调整，经济增长方式的转变 （四）有利于增强企业的国际竞争力 （五）有利于规范市场经济秩序 （六）有利于进一步统一和规范税制 （七）有利于国际税收协调 （八）有利于加强征管、降低成本、提高效益、优化服务 二、新企业所得税法对 纳税人、 税率、 收入总额、 扣除项目、 优惠政策和过渡安排、 特别调整和征收管理的规定 ? ?一纳税人：实行“法人所得税制”，并引入“居民企业”和“非居民企业”的概念 ? 纳税人的确定由现行内资企业“独立核算”标准转变为“法人”标准，即以法人作为基本纳税单位，不具有法人资格的分公司由其总公司汇总纳税，总公司承担纳税责任。 ??? 采用“登记注册地标准”和“实际管理机构标准”，根据纳税义务的不同，将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。这是企业所得税领域第一次引入“居民企业”的概念。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 ? 二税率： 法定税率由33%下降为25%，高新技术企业和小型微利企业按照税收优惠分别享受15%和20%的低税率 新税法实施后，内外资企业所得税法定名义税率由33%下降至25%，降低了8个百分点，但由于一些外资企业原来可以享受24%、15%的低税率优惠，从而其税率分别上升了1个百分点和10个百分点。 非居民企业的非积极性经营所得适用20%的税率。 三收入总额：引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 现行税法 第五条 纳税人的收入总额包括：　　（一）生产、经营收入；　　（二）财产转让收入；　　（三）利息收入；　　（四）租赁收入；　　（五）特许权使用费收入；　　（六）股息收入；　　（七）其他收入。 新税法 　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。 分清“应纳税所得额”与“收入总额” 收入总额，根据新《企业所得税法》第六条规定，是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入9种形式的收入 根据会计制度核算的 “主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”、“投资收益”（纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入）、“补贴收入”、在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值，再加上根据税收规定应在当期确认收入的“视同销售收入”和“其他收入”则构成了新《企业所得税法》第六条规定中的收入总额概念 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，