税法课件1.pptVIP

第一讲 税法基本原理;第一章 税与税法;税的概念与根据;税的概念与根据;税法的概念和调整对象;税法的概念和调整对象;税法的价值和理念;税法的地位;税法的功能与作用;第二章税法要素和税法渊源体系;税法要素的含义和种类;税法行为规范;税法基本原则;税法基本原则;税法渊源;税法体系;第三章 国家税权与纳税人权利;税收法律关系;税收法律关系;税权的概念和基本职能;税收管辖权;纳税人权利;第二讲 增值税(value-added tax);第一节增值税法概述;第一节增值税法概述;第一节增值税法概述;第一节增值税法概述;增值税法的概念及我国增值税法的颁布;增值税条例主要作了五个方面的修订： 一是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小 规模纳税人的征收率为6％。修订后将征收率统一降至3％。 二是允许抵扣固定资产进项税额。实现了增值税由生产型向消费型的转换，减轻了企业的负担 。 三自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 五是将纳税申报期限从10日延长至15日。方便了纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力。;;;第二节增值税的纳税主体;一般纳税人资格认定管理办法;特殊规定之一：视同销售货物;特殊规定之一：视同销售货物的八种情况;第三节增值税的征税范围;;特殊规定之一：视同销售行为;特殊规定之二：兼营行为;特殊规定之三：混合销售行为;;同学们，猜猜看1！;同学们，猜猜看2！;同学们，猜猜看3！;征税范围的其它特别规定;适用13%低税率的货物：;第四节增值税的税率;第五节增值税应纳税额的计算;一般纳税人的计税方法;销项税的理解;销项税额的计算;;*;*;;例题：某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。?（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；?（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；?（3）用以物易物的方式换入一批原材料?，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；?（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税 10万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金 2万元；?（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；?（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）;不得从销项税额中抵扣的进项税额;例题：某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务： （1）从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元； （2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元； （3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万 （4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元 （5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。 （6）本厂生产的粮食白酒连同原购入6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元 。 （7）外购的汽酒，因管理不善，1 ／4变质。 （以上发票均通过认证）要求：计算本厂4月应纳的增值税额 。 ;（1）购入粮食的进项税额=11.66 ×13%=1.5158（万元） （2）本厂外购货物的进项税额=2×17%+4.2 ×17% × 3／4 =0.8755（万元） （3）本厂增值税销项税额=15.6 ×17%+1.17 ÷（1+17%）×17%+ 14.5 ×17%=5.287（万元） （4）本厂应纳的增值税额=5.287-（1.5158+0.8755） =2.8597（万元） ;计算销项税额的时间限定、进项税额抵扣的时间;小规模纳税人的计税方法——简易办法 ;*;*;第六节增值税的优惠和出口货物退（免）税;.增值税起征点——限于个人 增值税起征点的幅度规定如下：　　①销售货物的，为月销售额2 000－5 000元；　　②销售应税劳务的，为月销售额1 500－3 000元；　　③按次纳税的，为每次（日）销售额150－200元。;出口货物退（免）税;　1.必须是属于增值税、消费税征税范 围的货物　2.必须是报关离境的货物　3.必须是在财务上作销售处理的货物　4.必须是出口收汇并已核销的货物; “免”税是指对生产企业出