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所有者权益类新会计准则会计分录（二） （二）资本公积 1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本（股本） 资本公积（资本溢价或股本溢价） 2、溢价发行股票，在收到现金资产时 借：库存现金 银行存款等（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积-股本溢价（溢价部分） 3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价 借：应付债券-可转换公司债券 资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额） 库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分） 资本公积-股本（资本）溢价（差额） 5、将重组债务转为资本产生股本溢价 借：应付账款（重组债务的账面价值） 贷：实收资本（股本） 资本公积-资本溢价或股本溢价 营业外收入-债务重组利得 6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公积-资本溢价或股本溢价 贷：实收资本（股本） 7、同一控制下企业合并形成长期股权投资 借：长期股权投资-成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值） 贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额） 资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的： 借：长期股权投资-成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 资本公积-资本溢价或股本溢价 盈余公积 利润分配-未分配利润 贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值） 8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 借或贷：长期股权投资-其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额） 贷或借：资本公积-其他资本公积-其他权益变动 处置采用权益法核算的长期股权投资 借或贷：资本公积-其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额） 贷或借：投资收益 9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 （1） 权益工具授予日 借：管理费用 贷：资本公积-其他资本公积 （2） 行权日 借：资本公积-其他资本公积 贷：股本 资本公积-股本溢价 10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值 借：投资性房地产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积（在转换日的公允价值大于其账面价值的差额） 处置该项投资性房地产时 借：资本公积-其他资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额） 贷：其他业务收入 11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（公允价值） 资本公积-其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息 资本公积-其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额） 12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入资本公积的摊销金额 借（贷）：资本公积-其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益。 对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时 借（贷）：资本公积-其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益 13、可供出售金融资产公允价值变动 （1）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额 借：可供出售金融资产 贷：资本公积-其他资本公积 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额 借：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产 （2）可供出售金融资产发生减值 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积（原计入资本公积的累计损失） 可供出售金融资产减值准备 （3）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资本公积-其他资本公积 （4）如转销后的损失资金以后又收回 借：资本公积-其他资本公积 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：资本公积-其他资本公积 14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的 借或贷：有关科目 贷或借：资本公积-其他资本公积 属于无效套期的 借或贷：有关科目 贷：公允价值变动损益 15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额