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总论 财务会计概念 财务会计特征 P3 会计基本假设（会计基本前提）P9 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 财务会计基本要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计确认 会计计量 会计要素的核算内容 会计记录 会计报告 会计要素讲解 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 会计计量属性 历史成本：（即实际成本），按实际交易时的价格为准 重置成本：以现在购买相同或类似资产所需支付的价格为准 例：2006年购入一台空调为3000元，2009年该空调价格为2400元。 历史成本 3000 重置成本 2400 说明 减值了 可变现净值：现在仍持有，但将来会被销售掉的资产（如：库存商品） 可变现净值=估计售价 — 相关税费 — 进一步加工成本 （即卖掉后预计会收到的金额净值） （4） 现值：将未来的收入折算成等价现值 例：某人许诺2年后给你121美元。当时他给出利率为10% 据此我们可以推算出这121美元的现值为100元 （5）公允价值：共同认可的交易价格（如合同价） 注：一般情况下，对于会计要素的计量，应当运用历史成本计量。 货币资金和应收款项 概念：企业在生产经营过程中，以货币形态存在的那部分资金。 内容 库存现金 银行本票存款 货币资金 银行存款 银行汇票存款 其他货币资金 外埠存款 信用证存款 信用卡存款 存出投资款 三．现金的管理 现金分为狭义现金和广义现金 狭义现金：仅指库存现金（通常所说的现金就是库存现金） 广义现金：指货币资金 库存 现金的适用范围 P23 库存现金的内部控制（日常收支管理）P24 当日现金收入当日送存银行 不得坐支现金收入（不可用现金收入直接支付） 现金日记账应当做到日清月结，账款相符 银行存款的管理 银行存款开户管理 银行存款账户 基本存款账户 日常转账和现金收付 一般存款账户 其他所在地办理转账、现金交存，但不能办理现金支取 临时存款账户 临时设立的，可办理临时转账和现金收付 专用存款账户 专门为某一项目设立的账户 注：一个企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户，但是可以开设若干个一般存款账户。 银行结算方式：所发资料 库存现金的收付与清查 （一）收款 借：库存现金 付款 贷：库存现金 （二）库存现金的清查（先发现问题，再解决问题） 现金短缺 发现短缺（实际金额账面金额） 先调平账面 借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 解决问题 由他人赔偿 借：其他应收款 100 贷：待处理财产损溢 100 b．无法查明原因的（作为管理费用） 借：管理费用 100 贷：待处理财产损溢 100 现金溢余 发现溢余（实际金额账面金额） 先调平账面 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 解决问题 应当支付给他人的 借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500 无法查明原因的 借：待处理财产损溢 500 贷：营业外收入 500