税法练习题1.docVIP

1、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生下列业务： 1）以折扣方式销售货物100万元，折扣额20万另开红字发票入账。 2）受托代销一批货物，按零售收入的5%收取手续费4万元。 3）销售一批产品，价格600万元，另取得运费收入12万元。 4）工程领用A产品，成本80万元，领用材料，成本50万元，国家规定成本利润率10%。 5）向小规模纳税人购入材料20万元，农产品30万元，均取得普通发票，货物入库，并支付农产品运费3000元，材料运费2000元，均取得运输发票。 6）进口一台生产用设备，海关代征增值税7万元，已取得完税证。 相关票证已于当月通过税务机关认证。试计算该企业当月应纳增值税。 （1）销项税额=100×17%=17（万元） （2）销项税额=4÷5%÷（1＋17%）×17%=11.62（万元） （3）销项税额=600×17%＋12÷（1＋17%）×17%=103.74（万元） （4）销项税额=80×（1＋10%）×17%=14.96（万元） －进项税额=50×17%=8.5（万元） （5）进项税额=30×13%＋0.3×7%=3.92（万元） （6）进项税额=6万元 应缴增值税=17＋11.62＋103.74＋14.96－(3.92＋6－8.5)=145.9（万元） 2、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2008年9月份发生如下业务： （1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。 （2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。 （3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 （4）为本企业专门自制发电机组１台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。 （5）外购原材料１批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，发票未经认证。 （6）进口原材料１批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。发票已认证。 要求：假设该企业上期无留抵税款，成本利润率10%。请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。 2、1）销项税额=[3×30000+3510÷（1+17%）]×17%=15810（元） （2）销项税额=81900÷(1+17%)×17%=11900(元) （3）本月发生的代销商品不计销项税。 （4）销项税额为=35000×（1+10％）×17%=6545（元） （5）税法规定，专用发票未经认证的，不能作为当期的进项税额抵扣。 （6）进口原材料应纳增值税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税）×税率=[120000+（120000×50%）]×17%=30600（元） 运费进项税额=（5000+100）×7%=357（元） 进项税额合计=30600+357=30957（元） 本月应纳增值税额=销项税额-进项税额=15810+11900+6545-30957=3298（元） 3、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2008年12月的生产经营情况如下： 免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业2008年12月份应纳（或应退）的增值税。 3、 （1）免税进口料件价格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（万元） 注：免税进口料件是指免增值税，而不是免关税和消费税。 （2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－15％）＝8.4（万元） （3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－15％）－8.4＝3.6（万元） （4）当期应纳税额＝140.4÷1.17×17％＋200×140.4÷600÷1.17×17％ －（0－3.6）－35.96＝－5.16（万元） （5）免抵退税额抵减额＝420×15％＝63（万元） （6）免抵退税额＝600×15％－63＝27（万元） （7）当期末留抵税额当期免抵退税额 当期应退税额＝当期末留抵税额＝5.16（万元） （8）当期免抵税额＝27－5.16＝21