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低税率优惠的过度期。新所得税法规定，原享受低税率政策优惠的，有五年的过度期逐步过度到新税率。也就是说在2007年3月16日之前批准设立的企业如果享受低税率优惠的，在新税法施行后五年内，逐步过度到新税率。 享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 (六)亏损的弥补 纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补; 下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补； 但是延续弥补期最长不得超过五年. （七）资产的税务处理 固定资产 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等 固定资产的计税基础 （1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； （3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； （4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 固定资产最低折旧年限： （1）房屋、建筑物，为20年 （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 （3）与生产经营活动有关的工器具、家具等，为5年 （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 （5）电子设备，为3年。 加速折旧 企业的固定资产由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限（最低折旧年限不得低于折旧年限的60%）或者采取加速折旧的方法。? 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更 无形资产 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除 的无形资产；（2）自创商誉 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 无形资产的摊销： 无形资产按照直线法计算的摊销费用 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 （八）特别纳税调整 独立交易原则： 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 预约定价安排： 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排 不合理商业目的调整： 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 （九）征收管理调整 1、企业所得税按年计算，分月或分季预缴 2、纳税地点 新的《所得税法》规定企业所得税纳税地点为登记注册地，改变了旧法的实际经营管理所在地。 3、汇总纳税主体 居民企业设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。也就是说设立分公司，应当汇总纳税。 4、严格控制合并纳税行为 除国务院规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。企业与企业之间、母子公司之间、子公司之间等等，只要是独立的纳税人，没有国务院的规定，不得合并纳税。 年度汇算清缴期限延长到五个月。 （十）税收优惠 1、下列所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （2）从事国