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关于盈余管理的论文盈余管理论文：基于会计基础和市场基础的盈余质量评价方法 　 摘要：文章分析和比较了Bhattacharya（2003）等提出的盈余不透明度和Francis（2004）等提出7种盈余属性的盈余质量度量方法，并结合广西上市公司的数据进行了检验，分析了广西上市公司盈余的质量特征。 　　关键词：盈余不透明度；盈余属性；会计基础；市场基础 　　 　　会计评论杂志（The Accounting Review）在2003（Bhattacharya et al.）和2004（Francis et al.）年分别发表了两篇关于盈余质量与权益成本相关性的文章。这两篇文章的实证检验结果表明，高质量的盈余质量信息能降低权益资本成本，文章中对盈余质量的度量方法也成为近年来研究会计信息质量、盈余管理、资本成本等方面的重要参考文献和方法来源。本文将在比较二者度量盈余质量的方法的基础上，分析二者的优缺点及其适用性，结合广西上市公司的数据，分析了广西上市公司的盈余特征，为盈余的质量评价及盈余信息的应用提供新的思路。 　　 　　一、 Bhattacharya等提出的基于会计基础的盈余质量评价指标——盈余不透明度 　　 　　自2001年以来，盈余的不透明被认为是模糊公司基本业绩、破坏投资者信心的原因之一，是迫切需要解决的问题。Levitt早在1997年就提出高质量的会计信息应该是透明的、