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Chapter 4Cost Management in Organizations組織的成本管理 大綱 4.1.組織的預算編製與控管 預算編製的基本流程 規劃 設定預估績效 指導 實際績效與預估比較 控制 主預算 短期計畫預算 預編報表 預算損益表(budgeted income statement) 預算資產負債表(budgeted balance sheet) 預算現金流量表 (budgeted statement of cash flow) 圖4.1：主預算組成 圖4.2：專案與主導預算之關係 責任中心 成本中心(經理人只負責成本) 收入中心(經理人只負責收入) 利潤中心(經理人負責收入與成本) 投資中心(經理人負責投資、收入與成本) 4.2. 關於成本會計系統 成本會計系統可以是兩種基本形式中的一種 工令成本系統(job order cost system)，它對公司生產的每批產品的成本提供唯一的紀錄。 流程成本系統( process cost system)。在此系統中，成本是依據公司中的個別部門或程序做記錄並彙整。 成本的一般術語 成本是為達成特定目的而犧牲或消失的資源。 真實成本(actual cost) 成本標的(cost object) 成本累計(cost accumulation) 成本指派(cost assignment) 直接成本與間接成本 直接成本(direct cost)是可度量的，並能對應到特定的活動或產出。 間接成本(indirect cost)是沒有辦法直接歸屬到某一特定產出，但卻是經營所必需的。 作業基礎制成本(activity-based costing) 4.3.固定成本、變動成本和混合成本 固定成本( fixed costs) 在合理的作業與時間範圍內，活動量或數量發生相當程度的改變也不受影響的成本種類。 變動成本(variable costs) 隨著產出的數量或其他衡量作業的指標而變動。 圖4.3：成本分派與成本行為的整合 4.4. 成本連結到管理及作業 許可vs. 不許可成本 可控制vs. 不可控制成本 續生vs. 偶生成本 標準成本 4.5. 與品質管理相關的成本 預防成本(Prevention Costs) 評鑑成本(Appraisal Costs) 內部失敗成本(Internal Failure Costs) 外部失敗成本(External Failure Costs) 4.6.與購買和販售相關的成本 採購成本(purchasing costs) 由供應商取得貨物的實際成本，包括交通和運輸。 訂貨成本(ordering costs) 包括為取得貨物而從事的準備、提交、與支付訂單的成本。訂貨成本也包括對訂貨品項的接收與檢查的成本。 攜帶成本(carrying costs) 發生於公司為銷售而須維持存貨時，攜帶成本基本上包括兩部分。第一部分是直接來自儲存貨物的成本，例如倉位租金、保險、耗損等。不過機會成本也和存貨有關，因為用於存貨的資金原本可用於其他方面。 缺貨成本(stock out costs)。 當某一特定品項有需求，但公司沒現貨時就發生缺貨成本。 4.7.與專案經濟相關的成本 資本成本vs. 費用成本 資本成本(capital costs)是明顯且直接可歸屬到一項資產的創造。 費用成本(expense costs)指的是，為維持專案環境所做的開銷，但又無法歸屬到某一特定資產的創造。 圖4.4 ： 要適當的區分專案成本是很微妙的 表4.1：專案費用項目範例 總成本、增加成本及差異成本 總成本(total cost)就是全部的，列在每個項目最後一行的成本。 增加成本(incremental cost)則代表了成本的變化 ― 通常是公司現金流的改變，而此種改變是採用某一決策的直接後果。 差異成本(differential cost)通常是用於兩個(或更多)相互競爭的備選方案或專案的比較。 現金成本、非現金成本及帳面成本 現金成本(cash cost)是任何需要實際支付金錢的成本就。 非現金成本(non-cash cost)是不含現金交換的成本，也被叫作帳面成本(book costs) 沉入成本(sunk costs) 指的是已經發生或已經承諾的現金支出。 機會成本(opportunity cost) 是一個不尋常但重要的概念：「對於公司原有資產，如果不將其投入某專案，則該資產所能產生的現金流。」 [練習題] 預算編製的基本流程有哪些？ 請說明損益表預算的結構。 直接成本與間接成本可否直接判別？一般製造業如何判別？ 與品質管理相關的成本需考慮哪些？ 與專案經濟相關