作业成本法-案列.docVIP

我国商业银行应用作业成本法的案例分析 第一节 案例对象介绍 对于任何银行来说，实施作业成本均是一项繁杂的系统工程，全面应用作业成本制度需要商业银行财务会计、信息科技、业务发展等各个部门的参与和支持，进行深入的调研分析，设计并开发出符合本行作业成本管理需要的系统，单靠个别部门或个人的力量是不可能完成的。中国银行作为已经上市的股份制商业银行，其经营管理模式也逐渐向国际化商业银行发展，在目前国有四大商业银行改制的情况下，中国银行在一定程度上可以代表国有商业银行的运作模式，因此，研究作业成本法在中国银行的应用研究，对于其在我国其他国有商业银行中的应用可以起到一定的借鉴作用。同时，由于产品成本计算是金融机构对产品定价和产品盈利能力分析的基础，是作业成本法最基本的应用，因此，本章拟以中国银行辖属的经营性支行为案例研究对象，尝试应用作业成本法计算产品成本，并对计算结果作进一步分析。 案例研究对象介绍： 中国银行XX支行是中国银行X省分行辖属的一家经营性支行，成立于1994年，原为分理处，2006年升格为经营性支行。该支行位于省会城市的闹市区，周边以住宅区为主，有部分行政事业单位、个体经营户等。方圆两公里内尚有其它商业银行七家，规模从分理处、支行到省级分行不等。在行政关系上，该支行隶属于某直管支行，部分业务如事后监督、银企对账等工作上收至省行。 该行共有员工七名，分别为支行行长一名、业务经理（兼副行长）一名、前台柜员四名（三名对私业务柜员、一名对公业务柜员）、大堂经理（兼对公业务复核）一名。该支行的业务经营范围包括：单位及个人本外币存款业务、个人消费贷款、外汇买卖、汇款业务、代理发行国债、代理发行基金、代理保险等。 截止2007年底，该行各货币折人民币存款余额1.5亿元，贷款5,756万元。2007年共代理发行基金4,959万元，代理保险312万元，信用卡发卡量为283张。截止2007年底，共有单位活期账户59户，单位定期账户1户。2007年共发生人事费用75万元，业务费用132万元，实现税前利润182万元。 第二节 作业成本体系的建立 一、成本对象的确定 中国银行XX支行作为一家经营性分支机构，向客户提供存贷业务、代理销售国债等，本例主要从分产品核算角度考察作业成本法的应用，成本对象以银行对外提供的产品或服务确定，主要分为贷款产品、存款产品、资金业务产品、中间业务产品等，具体如下图： 图4.1　中国银行XX支行产品分类图 二、作业的界定与分类 作业是商业银行经营活动的基本因子，银行业务由一系列作业构成，这一系列作业形成了一个由此及彼、由内而外的作业链，每完成一项作业要消耗一定的资源，而作业的产出又形成了一定的价值，转移给下一个作业，逐步推进，最终形成了提供给外部客户的产品，同时为商业银行创造了价值。 确认和划分作业可以根据需要采用不同的方法。一是根据作业在整个经营活动中的位置、作用来划分，如将商业银行作业划分为产品线作业、客户线作业、服务支持作业、组织与实施作业等。二是根据业务流程对经营活动的过程来划分，如将储蓄业务中的存款业务分解为以下几个作业：开户、存取款、事后监督、销户。再如每发放一笔贷款，可能会涉及以下作业：项目评估、贷款审批、合同签订、放款、事后监督、贷后管理、贷款回收等。就本例而言，将根据业务经营活动的过程来确认作业。 根据中国银行XX经营性支行实际开展的业务，以业务操作流程为基点，定义了以下作业，并将作业划分为基本作业／自主性作业、营业性作业／维持性作业： 表4.1　中国银行XX支行作业分类表 序号 作业 作业类型一 作业类型二 1 开、销户（企业） 基本作业 营业作业 2 开、销户（个人） 基本作业 营业作业 3 柜台现金存取款 基本作业 营业作业 4 柜台转账 基本作业 营业作业 5 银行卡受理申请 基本作业 营业作业 6 ATM清机 基本作业 维持性作业 7 贷款申请 基本作业 营业作业 8 贷款账务处理 基本作业 营业作业 9 国债出售 基本作业 营业作业 10 国债兑付 基本作业 营业作业 11 基金代售 基本作业 营业作业 12 基金赎回 基本作业 营业作业 13 保险代售 基本作业 营业作业 14 汇款 基本作业 营业作业 15 柜台对账查询 基本作业 营业作业 16 个人外汇买卖 基本作业 营业作业 17 票据交换 自主性作业 营业作业 18 现金管理 自主性作业 营业作业 19 事中监督 基本作业 营业作业 20 客户营销 基本作业 营业作业 21 贷款开户 基本作业 营业作业 22 贷款调查 基本作业 营业作业 续表4.1　中国银行XX支行作业分类表 序 号 作 业 作业类型一 作业类型二 23 签订协议 基本作业 营业作业 24 贷后管理 自