税收筹划的知识.pptVIP

有关税收筹划的知识 一、合理避税的概念 合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据：非不应该和非不允许 税收筹划的四大特征： 1.合法性 2.超前性 3.目的性 低税负和滞延纳税时间 4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化 合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 二、常见的合理避税方法： A、规避平台筹划 税法中的临界点被称为规避平台。 量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。 1.时间临界点2.优惠临界点３.税基临界点４.税率跳跃点 实务运用：为何销售部把房子价格卖贵了，反而受到老总的批评？ 　兴华房地产每套房子的成本如下： 　土地５万元，开发成本10万元，开发费用1.5万元。该公司销售部以26万元的价格出售一套住房，比此前25万元的价格多卖了1万元。他不但没有受到应有的奖励，反而遭到了公司老总的批评。为什么？ 　原来是多缴了6000元的税。 比较一下： 25万元出售时，营业税=25×5%=1.25 印花税=25×0.5‰=0.0125 城建税与教育费附加=营业税×（7%+3%）=0.125 允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.25+ 0.0125+ 0.125）=20.8875 　增值额=25－ 20.8875=4.1125 增值率=4.1125/20.8875=19.68% 增值率小于20%，免征土地增值税。 公司净利润=4.1125 26万元出售时，营业税=26×5%=1.3 印花税=26×0.5‰=0.013 城建税与教育费附加=营业税×（7%+3%）=0.13 允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.3+ 0.013+ 0.13）=20.943 　增值额=26－ 20.943=5.057 增值率=5.057/26=24.14% 增值率大于20%，土地增值税率为30%。 土地增值税=5.057×30%=1.517 公司净利润：5.057－ 1.517=3.5399 一些单位为了调动雇员的积极性，或出于其他原因，常常代为雇员承担个人所得税。 按照税法规定，代为雇员支付的个人所得税属于与企业经营活动无关的支出，应计入营业外支出，不能税前扣除。 如何筹划？能否税前扣除个税？ 单位负担个人所得税咋办？ 比如，小王的税后工资报酬为6375元。 按下列办法换算成税前工资： 应纳税所得额=（6375－2000－125）÷（1－15%）=5000 税前工资=5000＋2000=7000 税后6375元相当于税前7000元。 筹划方法：单位直接按照7000元计工资报酬。则工资全部实现税前扣除。 钱老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到外地讲课。 　　2000年5月，钱老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由钱老师给该外资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同上这样写道：甲方（企业）给乙方（钱老师）支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一律由乙方自负。 　　5月20日，钱老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师劳务报酬费，并代扣代缴个人所得税10000元，实际支付讲课费40000元，其计算如下：应纳个人所得税额＝5000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元） 　　实际支付讲课费＝50000－10000＝40000（元） 　　钱老师10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。钱老师10天净收入为30000元（＝40000－3000－5000－1000－1000）。 本案涉及到劳务报酬合同的设计技巧。根据《个人所得税法》第二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人缴纳。 因而设计劳务报酬合同时，既可以规定由支付报酬者缴纳，也可以由获得报酬者缴纳。 修改合同：甲方向乙方支付讲课费35000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由企业负责。 从企业方来说