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现金流量表若干项目的编制----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
:王菲 文章来源:会计网校哪个好新浪
现金流量表包括正表和补充资料两部分。正表反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分内容;补充资料有三部分:
一是不涉及现金收支的投资和筹资活动;
二是按间接法编制的经营活动现金流量净额;
三是现金及现金等价物净增加额。现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等;正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和,即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”应当相等。此外,若没有现金等价物的情况下,一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。下面就现金流量表中较难的有关项目进行分析。
一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时,有两种方法:
1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品提供劳务的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期收到的预收账款-应收票据贴现利息支出-当前销售退回而支付的现金+当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。例如:A企业本期发生下列有关业务:
(1)销售产品价款为10,000元,销项税额为1,700元,货款已收到;
(2)销售产品价款为20,000元,销项税额为3,400元,货款未收到;
(3)当期收到前期的应收账款5,000元(含税);
(4)当期收到的预收账款7,000元(含税);
(5)当期收到到期不带息的应收票据,到期值为9,000元(含税);
(6)将未到期的应收票据向银行贴现,面值为6,000元,贴现利息200元,贴现收入为5,800元;销售商品、提供劳务收到的现金=(1)11,700+(3)5,000+(4)7,000+(5)9,000+(6)5,800=38500元2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。
销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-应收票据贴现利息支出-当期销售退回而支付的现金+当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。
例如:B企业利润表中主营业务收入为5,340,000元,资产负债表中应收票据期初余额45,000元,应收票据期末余额48,000元;应收账款期初余额36,000元,应收账款期末余额32,000元。为简便起见,本题目不考虑增值税。销售商品、提供劳务收到的现金=5,340,000+(45,000-48,000)+(36,000-32,000)=5,341,000元
二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时,有两种方法:
1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。
购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款+当期支付前期的应付票据+当期支付的预付账款-当前购货退回而收到的现金上述公式为含增值税金额。例如:A企业本年发生下列有关业务:
(1)购买材料价款为20,000元,进项税额为3,400元,货款已支付;
(2)购买材料价款为30,000元,进项税额为5,100元,货款未支付;
(3)当期支付前期的应付账款52,000元(含税);
(4)当期预付购料账款35,000元(含税);
(5)当期支付到期不带息的应付票据,到期值为68,500元(含税);
购买商品、接受劳务支付的现金=(1)23,400+(3)52,000+(4)35,000+(5)68,500=178,900元
2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)-当期购货退回而收到的现金-摊销待摊费用时借记“制造费用”科目的金额-计提折旧费时借记“制造费用”科目的金额-分配工资及福利费时借记“生产成本”、“制造费用”科目的金额等
上述公式为含增值税金额
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