第五章 业务会计处理 持有至到期投资及长期股权投资.docVIP

第五章 持有至到期投资及长期股权投资 长期股权投资 持有至到期投资 借：持有至到期投资——债券面值 ——溢折价 贷：银行存款 （持有至到期投资——溢折价） 购买日以前已含的利息处理： （1）到期付息债券的利息不能在1年内收回，应计入投资成本。 借：持有至到期投资——应计利息 贷：银行存款 （2）分期付息债券，利息一般在1年内能收回，可视为短期债权，不计入成本。 借：应收利息 贷：银行存款 1. 面值购入债券的投资收益确认与计量： 借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益（=利息） ２．溢价购入的投资收益确认与计量： 购入：　借：持有至到期投资——债券面值 ——溢折价 贷：银行存款 利息入账：借：持有至到期投资——应计利息 贷：持有至到期投资——溢折价 　　　　　　　　投资收益（=利息－溢价分摊） ３．折价购入的投资收益确认与计量： 购入：　借：持有至到期投资——债券面值 　　　　　　贷：银行存款 持有至到期投资——溢折价 持有至到期投资的收益及摊余成本 溢价摊销：借：应收利息 贷：持有至到期投资——溢折价 投资收益（利息－溢价摊销） 折价摊销：借：应收利息 　　　　　　　持有至到期投资——溢折价 贷：投资收益（利息+折价摊销） 溢价购入债券： 借：持有至到期投资——债券面值 ——溢折价 贷：银行存款 确认利息：借：应收利息 贷：持有至到期投资——溢折价 投资收益 收取本息：借：银行存款 贷：持有至到期投资——债券面值 应收利息 折价购买分期还本分期付息债券 借：持有至到期投资——债券面值 　　　　贷：银行存款 持有至到期投资——溢折价 折价摊销方法：借：应收利息 持有至到期投资——溢折价 贷：投资收益（=利息+折价摊销） 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 持有至到期投资的减值 （2）分期付息： 还本及最后一次利息： 借：银行存款 贷：持有至到期投资——债券面值 应收利息（最后一次息） （1）一次还本付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资——债券面值 ——应计利息 持有至到期投资的到期兑现 企业合并取得 非企业合并取得 非同一控制 同一控制 （一）同一控制下企业合并取得的长期股权投资（非完全自愿完成） 1.付现取得（或其它资产） 借：长期股权投资—投资成本（享有对方所有者权益帐面价值份额） 资本公积 盈余公积 利润分配 应收股利 贷：银行存款（其它资产）（帐面价值）（资本公积） 3. 发行股票方式取得 借：长期股权投资—投资成本（享有对方所有者权益帐面价值份额） 资本公积 盈余公积 利润分配 贷：股本（资本公积） （二）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资 1. 现金购买 借：长期股权投资——投资成本（实付现金） 应收股利 贷：银行存款 2. 非现金购买 借：长期股权投资——投资成本（资产负债公允价值） 应收股利 （营业外支出） 贷：资产负债账面价值 营业外收入 （三）非企业合并取得的长期股权投资 1. 现金购买 借：长期股权投资——投资成本（实付现金） 应收股利 贷：银行存款 2. 非现金购买 借：长期股权投资——投资成本（资产负债公允价值） 应收股利 （营业外支出） 贷：资产负债账面价值 营业外收入 到期一次还本付息 到期一次还本分期付息 分期还本分期付息 五、长期股权投资的减值 （一）长期股权投资的可收回金额 长期股权投资的公允价值—处置费用 长期股权投资预计未来现金流量的现值 （二）长期股权投资减值损失 借：资产减值损失 贷：长期